Рублевый заем от учредителя нерезидента

Для вывода предприятия из проблемных положений активно используются займы. Его можно взять и в банке, а можно и у учредителя предприятия. Второй вариант является более универсальным и безопасным с экономической точки зрения, и именно о том, как взять беспроцентный заём и будет идти речь в статье.

Кто такой учредитель

Под учредителем подразумевают физическое или юридическое лицо, которое создало организацию, что имеет статус юридического лица. Один человек может создать организацию с помощью решения в письменной форме. Когда создаёт группа лиц, то они заключают учредительский договор. Не является синонимом слов: акционер, член, участник.

Учредителю принадлежат имущественные ценности (как личные, так и арендованные), которые проходят в качестве доверительной собственности.

В данном случае, который рассматривается в статье, ним право на управление было передано другому лицу, которое называется доверительным собственником. Синонимами могут выступать слова: хозяин, собственник.

Образец договора

Создание договора регулируется федеральным законом N 40-Ф3 от 25.02.1999 года. Для договора необходимо предусмотреть ряд положений, которые необходимы, чтобы в будущем не возникло никаких вопросов у государственных служб. Образец можно увидеть, перейдя по ссылке: образец договора.

Договор состоит из 4-х частей: предмета договора, прав и обязанностей каждой из сторон, заключительных положений и реквизитов с подтверждающей информацией. Также в самом верху указывается, между кем он заключается.

Эти разделы содержат:

  • в предмете договора обусловливается что предоставляется, на какой срок, какой тип, необходимо ли платить проценты по займу или нет – в общем, вся информация, которая имеет первостепенную важность.
  • в правах и обязанностях обуславливаются права и обязанности всех сторон. Как правило, займодатель имеет более выгодную позицию, в сравнении с заемщиком.
  • среди заключительных положений указывается дополнительная информация. Здесь указывают условия возвращения, возможности внесения изменений или дополнений в договоры, когда он принимает юридическую силу и прочее.
  • реквизиты и подписи служат подтверждением заключения договора. Они являются удостоверением документа уполномоченными людьми и готовность выполнять то, что написано в нём.

Видео: Учредитель оказывает помощь своей компании

Как оформить беспроцентный займ от учредителя

Оформление имеет свои подводные камни, которые необходимо предусмотреть, чтобы избежать дополнительных потерь времени. Заём может быть оформлен как беспроцентный, так и с последующими выплатами процентов. Второй вариант называется ещё возмездным.

Беспроцентный займ от учредителя приводит к налоговым рискам, когда, хоть он и не считается доходом, обкладывается налогом и дополнительными пенями за неуплату. Но в судовом порядке решить такую ситуацию довольно легко, прецеденты были неоднократно.

Обычно, если не указано иное, считается, что он был дан под определённый процент, который определяется Центробанком, согласно статье 809 гражданского кодекса.

При оформлении займа следует указать, что процент не будет выплачиваться. Так, если посмотреть на образец выше представленного договора, а точнее на пункт 1.4, то можете увидеть, что там эта особенность предусмотрена.

Как происходит получение денежных средств

Первоначально следует упомянуть в договоре все правовые основания, на которых будут строиться отношения.  Затем следует переходить к документальному оформлению.

Так, предприятие, которое рассчитывает получить заём кроме договора на него должно иметь ещё и документы по его приёму и возврату.

Порядок оформления и перечень необходимых документов будут зависеть от того, в чем займ предоставляется: натуральной или денежной форме.

Возврат долга

Как вернуть деньги, данные предприятию или организации в долг? Получение денежных средств назад учредителем является самым важным для него. Но прежде начать следует напомнить, а кто не знает – тем сообщить, что федеральным законом ограничено количество денежных средств, которые можно использовать при расчете наличными.

Способы возврата займа учредителю:

  1. возврат через кассу. Этот вариант не конфликтует с законодательством в тех случаях, когда возвращаются деньги физическому лицу. Перед этим этот пункт отдельно стоит обговорить в договоре. Но погашение из тех денег, которые были получены как выручка, не допустимо.
  2. возврат товаром. Такой вариант возможет тогда, когда необходимо возвращать значительное количество денег. Для оформления такого варианта следует собрать собрание участников и вестись с протоколами. В рамках собрания необходимо разработать отступное соглашение, в котором будет указано обоюдное желание заимодавца вместе с заемщиком о возврате займа не деньгами, а путём передачи имущества или товара.

При возврате следует учитывать несколько важных моментов:

  1. если отсутствует график платежей, то займ должен быть возвращен при первом требовании заимодателя;
  2. когда предоставляются займы в валюте, то при его отдаче необходимо будет вернуть определённую сумму рублей, которая будет эквивалентна данной валюте;
  3. обязательно факт возврата должен проходить по бухгалтерским отчетам.

Налогообложение и налоговые риски

Опираясь на положение Налогового Кодекса о том, что в любых случаях заемные средства не могут являться доходом, а «тело» займа не является расходом, создаётся интересная ситуация.

Для учредителя существует возможность возникновения необоснованной налоговой выгоды. Объясняется это тем, что не получить доход от подобного типа сделки – это не типичное поведение субъектов в экономике.

Быстрые микрозаймы для решения ваших проблем. Читать статью,

микрозайм 911

.

Займы Выручайка, все о компании в отзывах. Узнайте по ссылке.

В таких случаях налоговая служба может сделать заключение, что эту операцию, при равности других условий, можно классифицировать как получение дохода кредитором, и это в свою очередь приводит к начислению налогов. Но так, как налоги не будут уплачены, упираясь на положение Налогового Кодекса, налоговики самостоятельно рассчитают сумму, которую не доплатили.

В качестве процента берётся ставка рефинансирования от Центробанка РФ. Как можно заметить – беспроцентный договор о займе между учредителем компании и самим предприятием может привести к нежелательным последствиям в виде начисления дополнительных сумм налогов и сопутствующих им пени и штрафов.

Налоговые последствия не являются приговором в последней инстанции. С 2008 года в стране неоднократно были прецеденты, когда юридические и физические лица, обращаясь в суд, ссылаясь на положения НК РФ, добивались отмены всех дополнительных платежей на пользу государства.

Материальная выгода

При получении займа возникает материальная выгода, которая базируется на отсутствии объекта налогообложения — ссудных процентов. Так, с точки зрения предприятия, которое берёт заём – не нужно выплачивать дополнительный денежные средства различным организациям (как правило, банкам).

Основатель поддерживает работоспособность бизнеса с получением большей выгоды от него в будущем. Вот в этом и заключается материальная выгода при беспроцентном займе от учредителя.

Беспроцентная ссуда от нерезидента

Если получение суммы денег идёт от нерезидента, и ему же будут они возвращаться, то это не запрещено. Но существует отдельный порядок. В законодательстве это взаимоотношение регулируются статьей 1210 Гражданского Кодекса РФ.

Так, для начала следует выбрать правовую основу определённой страны, на которой всё будет строиться. Выбор делается участниками отношений.

Если такого нет, то согласно статье 1211 ГК применяется законодательная основа того государства, которое связано с договором наиболее тесно. Обычно, при заключении договоров в качестве правовой основы выбирают то государство, где живёт кредитор.

В таких случаях следует помнить, что согласно статье 7 ГК, если международные правила отличаются от гражданского законодательства, то они имеют преимущество.

Всё обязательства между сторонами регулируются 42 главой ГК РФ. Договор между предприятием и нерезидентом считается заключенным в момент передачи денег.

Согласно статье 809 нерезидент имеет право на получение причитающихся ему процентов от займа, которые выплачиваются в определённом порядке. Это ещё раз подчерчивает важность определения всех положений в договоре.

В случаях, когда денежные средства выдавались в валюте, а на момент выплаты был другой курс, то возникает курсовая разница при налоговом учете. Она включается в документы на основании 11 пункта статьи 250 Налогового кодекса РФ или подпункта 5 пункта 1статьи 265.

Бухучет

С бухгалтерской точки зрения эта сторона дела проходит по ПБУ 15/2008. Для организации полученная сумма денег должна отображаться в учете в виде кредиторской задолженности. Так, когда получен заем, она увеличивается, при возврате – уменьшается.

Зависимо от срока, на который выдан займ определяется, по какому счету данные будут идти:

  1. срок до 12 месяцев. Кредиторская задолженность классифицирована как краткосрочная и проводится по 66 счету;
  2. срок больше 12 месяцев. Кредиторская задолженность классифицируется долгосрочной и заносится на 67 счет.

Денежная сумма заносится на расчетный счет или в кассу организации (дело в том, что не все банковские учреждения разрешают вносить деньги напрямую). Если всё же можно внести, то понадобится копия договора про заём. Когда идёт возврат долга, то он проводится через кассу, используя расходный кассовый ордер или путём перечисления на банковский счет учредителя.

На какой счет отнести движения денежных средств? Если они вносятся в кассу, то следует оформить приходный кассовый ордер, указать основание для его выдачи и занести на счета (дебет 50, кредит 66 или 67).

Затем следует сдать деньги на расчетный счет (дебет 51, кредит 50). Как всё это будет выглядеть при использовании 1С:Бухгалтерии?

В табличном виде пример можно изобразить так:

Действие Дебет Кредит Сумма денег Документ 1С
1 Поступление денежной суммы на расчетный счет заемщика 51 66.03 10000,00 Поступление средств на р/счет
2.1 Проценты, начисленные за первый месяц пользования займом 91.02 66.04 36,9 Операция (налоговый и бухгалтерский учет)
2.2 Переведение займа на физическое лицо 66.04 76.09 36,9 Корректирование долга
3.1 Платежное поручение на начисление и перечисление процентов —- —- 32,09 Платежное поручение

Получить беспроцентный заём от учредителя вполне реально. Но существует целый ряд особенностей, которые регулируют отношения между субъектами, а также налоговые риски при проведении взаимодействия.

Но если проводить финансовые действия грамотно, опираясь на законодательство РФ, то можно избежать целого ряда проблем и денежных потерь в виде налогов и штрафов. Но делать всё необходимо грамотно.

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия 2018 года от этой операции мы рассмотрим в нашем материале — является нередким событием для юрлиц. Объясняется это тем, что такой заем позволяет без дополнительных процедур и достаточно быстро получить в свое распоряжение необходимые для работы денежные средства или имущество.

Обоснование правомерности займа от учредителя

Договор на заем от учредителя: оформление

Ключевые моменты договора заимствования

Процентный заем: налоговые последствия

Заем без процентов: какие возможны налоги

Варианты завершения договора заимствования

Итоги

Обоснование правомерности займа от учредителя

Учредитель юрлица (физлицо или организация) вправе предоставить созданному им субъекту заемные средства, поскольку положения пар. 1 гл. 42 ГК РФ позволяют это сделать, не устанавливая никаких ограничений в части таких действий для учредителей. Причем на суть этих положений не повлияли корректировки, сделанные законом «О внесении изменений…» от 26.07.2017 № 212-ФЗ, в силу которых гл. 42 ГК РФ с 01.06.2018 приобрела новую редакцию.

Преимущества займа, предоставляемого учредителем, очевидны, т. к. вопрос о его получении:

  • решается оперативно;
  • не требует проведения предварительных согласований и систематического предоставления данных для контроля, как в ситуации с кредитом, выдаваемым банком;
  • может приниматься на очень выгодных для заемщика условиях (с более длительным сроком возврата или более низким процентом, чем при оформлении кредита в банке);
  • может завершиться прощением долга.

Почему учредитель, предоставляющий заем, идет на такие условия? Потому что он сам заинтересован в обеспечении благополучной деятельности организации, в которой имеет долю участия и от которой ожидает получения дохода.

Договор на заем от учредителя: оформление

Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Именно в этом документе нужно указать:

  • данные обеих сторон;
  • сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
  • условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
  • порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
  • иные права и обязанности сторон;
  • виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
  • правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
  • порядок урегулирования спорных вопросов.

В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов.

Подробнее о составлении договора займа читайте в статье «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя».

Ключевые моменты договора заимствования

Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем. Среди них наличие возможности сделать договор:

  • Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
  • Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
  • Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
  • Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).

Каждый из перечисленных моментов во избежание нежелательных последствий рекомендуется детально оговорить в тексте договора займа.

Процентный заем: налоговые последствия

Достаточно часто договор займа, даже заключаемый с учредителем, предусматривает уплату процентов по нему. К каким налоговым последствиям — 2018 приведет процентный заем от учредителя?

Суммы процентов, получаемые заимодавцем, станут его доходом, подлежащим налогообложению. Учредителю-физлицу (как россиянину, так и иностранцу) с них придется платить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) либо 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) соответственно, причем удержание налога с дохода будет осуществлять заемщик (п. 1 ст. 209 НК РФ). А учредитель — юрлицо российской принадлежности при получении им процентов окажется плательщиком налога на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ) или УСН-налога (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по ставкам 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и 15% либо 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) соответственно. С дохода учредителя, являющегося иностранной организацией, при выплате ему процентов заемщику также придется самому удержать налог (п. 1 ст. 310 НК РФ) по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). При определенных условиях часть процентов, начисляемых в пользу иностранного учредителя, приравнивается к дивидендам (п. 6 ст. 269 НК РФ) и облагается по соответствующей им ставке 15% (п. 3 ст. 224 и п. 3 ст. 284 НК РФ).

С какой базы будет начисляться налог: с процентов, величина которых предусмотрена договором заимствования, или с тех, которые соответствуют реальному рыночному уровню подобного дохода? Такой вопрос возникает из-за того, что стороны договора займа могут оказаться взаимно зависимыми. Напомним, что взаимозависимость между учредителем и юрлицом, в котором он участвует, находится в непосредственной связи с долей такого участия (как прямого, так и учитывающего косвенный вклад). Для возникновения зависимости доле достаточно немного превышать 25% (подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, в отношении процентного договора заимствования возможны такие ситуации:

  • Зависимость отсутствует. Тогда рыночными считаются цены, согласованные сторонами сделки (п. 1 ст. 105.3 НК РФ), и необходимости в их пересмотре нет.
  • Зависимость есть. Ее последствия будут разными для учредителей-резидентов и учредителей-нерезидентов. В первом случае цены по сделке окажутся контролируемыми только тогда, когда сумма по всем операциям между сторонами за календарный год превысит 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Во втором случае (с нерезидентом) сделка всегда будет контролируемой.

Получатель займа вправе проценты, начисленные в соответствии с условиями договора, принять в уменьшение базы по прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) или УСН-налогу, база которого определяется с учетом расходов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако в отношении контролируемой сделки с учредителем-иностранцем определение объема процентов, включаемых в расходы, происходит в особом порядке (ст. 269 НК РФ), и именно здесь при превышении предельно допустимого их размера встает вопрос о приравнивании процентов к дивидендам для целей обложения их налогом.

Заем без процентов: какие возможны налоги

А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:

  • Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
  • Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.

Об отражении займа в бухучете читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Варианты завершения договора заимствования

Закончиться действие договора займа с учредителем может в обычном порядке: по завершении его срока или досрочно — возвратом бравшегося в долг с уплатой причитающихся процентов, если они предусматривались. Однако нередкой для займа, взятого у учредителя, становится ситуация прощения долга. Такую возможность дает ст. 415 ГК РФ. Правда, предусматривать ее договором (так же, как и выдачу займа на неограниченное время) нельзя. Оформлять прощение придется отдельным документом.

К каким налоговым последствиям — 2018 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.

Итоги

Заем от учредителя является операцией, не запрещенной действующим законодательством. Предоставление его должно сопровождаться оформлением договора, к ряду условий которого следует отнестись с особым вниманием. Проценты, предусмотренные договором, будут доходом заимодавца и расходом у заемщика. При беспроцентном займе налоговые последствия не наступают. Заем, прощенный заимодавцем, станет внереализационным доходом заемщика, если доля участия в его уставном капитале учредителя не превышает 50%.

В самом начале деятельности или когда у компании возникают финансовые затруднения, то ей на помощь иногда приходят ее учредители. Они могут подарить ей деньги или имущество , увеличить ее уставный капитал, внести вклад в имущество ООО, если это предусмотрено уставом. И, кроме этого, они могут дать ей беспроцентный займ. Именно последний вариант самый распространенный. Разберем особенности ситуации, когда ООО получает беспроцентные займы от учредителя — физического лица.

Займы от учредителя — физ лица: деньги или вещи

Занять у учредителя можно как деньги, так и вещи — товары, сырье, материалы и т. п.(далее — товары)

Получение и возврат денежного займа и товарного кредита для целей налогообложения прибыли и НДФЛ не учитываются (

ст. 41. п. 1 ст. 208, пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ

).

Однако помните, что передача товаров в кредит для целей НДС признается реализацией, так как стороны передают друг другу товары в собственность (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; п. 1 ст. 807 ГК РФ; Письмо Минфина России от 24.10.2007 № 03-07-11/515; Постановления ФАС 3CQ от 15.01.2010 №А46-10994/2009; ФАС ЦО от 28.07.2008 № А48-3879/07-6).

Учредитель — физ лицо при передаче товаров, естественно, НДС начислять не будет, ведь он не плательщик НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). А вот компании при возврате товарного кредита придется НДС уплатить (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). В то же время компания сможет принять к вычету сумму налога, предъявленную вам при приобретении товаров для возврата кредита (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Также имейте в виду, что, взяв у учредителя товарный кредит, компания должна будет вернуть ему товары в том же количестве и такого же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Кстати, если товары для возврата займа стоили больше или меньше, чем те, которые компания получила от учредителя, то, по мнению Минфина, ничего в доходах и расходах учитывать не нужно (Письмо Минфина России от 13.02.2007 № 03-03-06/1/82).

С денежными займами всех этих проблем нет. Ведь операции денежных займов от обложения НДС освобождены (пп. 15 п. ст. 149 НК РФ). Поэтому далее будем говорить лишь о них.

Договор денежного займа от учредителя — физ лица

ШАГ 1. Выбираем валютуОсобенности при учредителе — валютном резиденте РФ. Если учредитель — физ лицо является им (пп. «а», «6» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-Ф3)), то и для него, и для фирмы проще оформить заем в рублях. Также можно предусмотреть в договоре, что заем будет выдан и возвращен в рублях, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Для целей валютного законодательства резиденты РФ — это граждане РФ (за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве), лица без гражданства и иностранные граждане, постоянно проживающие в РФ на основании Вида на жительство, а нерезиденты РФ — это физ лица, не являющиеся резидентами РФ (пп. «а», «б» п. 6, пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона №173-Ф3).

Деньги можно получить как в кассу, так и на обычный расчетный счет.

При получении займа наличными деньгами:

• вы не должны использовать ККТ, ведь это не расчеты за товары (работы, услуги). Достаточно оформить лишь приходный кассовый ордер (форма №КО-1);

• не действует ограничение по расчету наличными деньгами (п. 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У).

Учредитель — валютный нерезидент РФ может выдать заем в иностранной валюте (п. З ст. 317, п. 2 ст.807 ГК РФ). Тогда вам придется соблюдать требования валютного законодательства. В частности, вам нужно будет открыть специальный валютный счет в уполномоченном банке (п. 1 ч. 1 ст. 9, ч.1,2 ст. 14 Закона №173-Ф3). А если сумма займа более 5 тыс. долл. США — оформить паспорт сделки (ст. 20 Закона № 173-Ф3; пп. 3.1,3.2 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 №117-И

).

ШАГ 2. Фиксируем беспроцентностьИначе придется ежемесячно выплачивать учредителю проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ вплоть до дня возврата всей суммы займа. Даже если учредитель не потребует уплаты этих процентов (простит их вам), то рано или поздно они станут кредиторской задолженностью, невозможной ко взысканию, и их придется включить в доходы для целей бухгалтерского и налогового учета.

ШАГ 3. Определяем срок возврата займаСтороны могут установить в договоре любой срок возврата займа. Когда же этот срок в договоре не указан или определен моментом востребования, то заем должен быть возвращен в течение 30 дней со дня предъявления участником требования о возврате (п. 1 ст. 81 ГК РФ).

ШАГ 4. Оптимизируем документооборотБывает, что компании периодически заимствуют у учредителей небольшие суммы. В этом случае, чтобы не плодить множество договоров, можно составить всего один и указать в нем общую сумму займа, которую может предоставить учредитель. Получение конкретных сумм будет подтверждаться приходными кассовыми ордерами или выписками банка. Выглядеть этот договор может, например, так.

ДОГОВОР ЗАЙМА

01» июля 2010 г .

Воробьев Александр Николаевич, именуемый в дальнейшем «Заимодавец», с одной стороны и ООО «Гнездо» в лице Генерального директора Синицына В.П., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Заимодавец обязуется предоставить Заемщику в срок до 30.09.2010 беспроцентный денежный заем в общей сумме 200 ООО (Двести тысяч) рублей, а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу полученную сумму займа в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим договором.

2. Заимодавец предоставляет сумму займа несколькими платежами путем внесения наличных денег в кассу Заемщика. Сумма каждого платежа определяется письменной заявкой Заемщика.

3. Заемщик обязуется вернуть сумму займа до 31.12.2011 путем выдачи наличных денег из кассы.

4. Настоящий договор составлен в двух идентичных экземплярах по одному для каждой из сторон.

5. Адреса и подписи сторон:…

Учет займа от учредителя — физ лица

В бухгалтерском учете полученные беспроцентные займы, так же как и процентные, вы учитываете на счетах:

до дня возврата займа осталось 12 месяцев и менее, то на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

до дня возврата займа осталось более 12 месяцев, то на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Проводка — Получен заем Д50,51 К66,67

Если заем числится на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», то, когда до его погашения останется менее года, нужно будет перевести его на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Недополученные от участника заемные деньги (с учетом суммы, прописанной в договоре) не надо учитывать на забалансовом счете и отражать в пояснительной записке к бухотчетности, поскольку недополученными могут быть только деньги по кредитному договору с банком, то есть когда их можно истребовать.

При получении займа в рублях доходов ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете у компании не возникнет, впрочем, как и расходов при возврате займа.

Дохода в виде экономической выгоды от экономии на процентах при беспроцентном займе у вас также не будет.

Все это относится и к упрощенцам.

Никаких налоговых последствий беспроцентный рублевый заем не влечет и для участника. Возвращенная ему сумма займа не является его доходом и не облагается НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Чтобы избежать возникновения «прибыльных» доходов в сумме не возвращенного учредителю займа, укажите в договоре срок возврата займа «до востребования».

Учет займа от учредителя — физ лица в иностранной валюте

Если заем выражен в иностранной валюте, но расчеты производятся в рублях, то из-за изменения курса валюты возвращаемая участнику сумма может оказаться меньше или, наоборот, больше той, которую вы от него получили.

Возникшую суммовую разницу вы можете учесть для целей налогообложения прибыли на дату возврата займам следующим образом: вы возвращаете больше, то образуется отрицательная суммовая разница, которую можно включить во внереализационные расходы. Правда, контролирующие органы требуют учитывать ее как плату за пользование займом, то есть с учетом предельной величины расходов, применяемой к процентам. Безопаснее всего так и поступать.

вы возвращаете меньше, то образуется положительная суммовая разница, которую вы должны отразить во внереализационных доходах.

Упрощенцы же эти суммовые разницы не учитывают.

Не забудьте, что если заем выражен в иностранной валюте, то при возврате участнику большей суммы с возникающей разницы, по мнению Минфина, нужно удержать НДФЛ. Однако это весьма спорно. Даже Минфин ранее придерживался прямо противоположной позиции. Чтобы избежать конфликтов с проверяющими, советую налог все-таки удержать. После чего участник может обратиться к вам с заявлением о возврате излишне удержанного налога. А вы уже на основании его заявления обратитесь за возвратом налога в свою инспекцию и, если она даст положительный ответ, вернете участнику излишне удержанные суммы. Так вы подстрахуетесь на случай штрафа и пени.

По валютному займу общережимникам придется учитывать в налоговом учете курсовые разницы. У упрощенцев же не все так однозначно. Казалось бы, им не нужно переоценивать валютные обязательства и учитывать курсовые разницы. Ведь при кассовом методе реальных доходов и расходов при переоценке валютного займа не образуется. Но, несмотря на это, контролирующие органы упорно настаивают на отражении упрощенцами курсовых разниц. Во избежание споров лучше следовать их разъяснениям (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272, п.1 ст. 346.15, пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина России от 14.05.2009 №03-11-06/2/90 от 29.01.2009 № 03-11-06/2/11, от 19.08.2008 № 03-11-04/2/120; Письма УФНС России по г. Москве от 24.02.2010 №16-15/131210, от 10.07.2009 №16-15/070927).

В бухгалтерском учете и суммовые, и курсовые разницы называются курсовыми и отражаются в составе прочих доходов и расходов, но не только на дату возврата займа, а еще и на конец каждого месяца. Поэтому возникает необходимость применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Вариант 1. Получена отрицательная курсовая разница (при росте курса валюты)Проводки:

Учтена отрицательная курсовая разница по займу

Д 91_2 Прочие расходы К 66, 67

Отражено постоянное налоговое обязательство в связи с признанивм в бухучете курсовой разницы

Д 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянные налоговые обязательства» К 68.4 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Курсовая разница, возникшая в бухгалтерском учете на отчетную дату, может быть признана постоянной разницей для целей ПБУ 18/02, так как в налоговом учете такой разницы нет

Вариант 2. Получена положительная курсовая разница (при снижении курса валюты)Проводки:

Учтена положительная курсовая разница по займу

Д 66, 67 К 91, субсчет 1 «Прочие доходы»

Отражен постоянный налоговый актив в связи с признанием в бухучете курсовой разницы Д 68.4 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»

Возврат займа учредителю — физ лицу

Если вы заняли у участника деньги, то и вернуть вы ему должны также деньги. И если вы вернули заем, все хорошо. А вот если вы заем не вернете и участник не потребует его возврата либо простит вам долг, то это может привести к увеличению ваших налоговых обязательств.

СИТУАЦИЯ 1. Компания не возвращает учредителю заемЕсли компания не возвратит учредителю заем и сам учредитель не потребует его возврата, то по истечении срока исковой давности вы должны списать задолженность по займу во внереализационные доходы.

СИТУАЦИЯ 2. Учредитель — физ лицо прощает компании долг В этом случае налогообложение зависит от размера доли участника в уставном капитале вашей компании:

размер доли участника — 50% уставного капитала и менее, то вам придется включить сумму прощенного займа во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имущество;

доля более 50%, то доходов у вас не возникнет.

Чтобы помощь участника в виде беспроцентного займа не стала для вас тяжким бременем, не берите товарные кредиты. Лучше возьмите денежный заем, причем выраженный в рублях.

tinyton.ru
Рублевый заем от учредителя нерезидента
Рублевый заем от учредителя нерезидента

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: