Выплата налогов при увольнении последним днем месяца

Сроки выплаты и способ определения величины подоходного налога при уходе сотрудника с работы находятся в прямой зависимости от даты получения им положенных средств, и от того, имела ли место быть государственная компенсация в виде возврата части отчислений. В этом материале мы расскажем, когда производится удержание НДФЛ при увольнении, срок перечисления денежных средств, как налог выплачивается и определяется его величина.

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

Что такое НДФЛ

Как расшифровывается сокращение НДФЛ, обязаны знать работодатель и обыватель, выплачивающие налоговые отчисления в государственную казну. Первые держат в штате сотрудников и выполняют роль налогового агента от государства, вторые получают официальную заработную плату по месту трудоустройства.

НДФЛ означает налог на доходы физических лиц. Этот прямой налог приносит в бюджет страны львиную долю средств, находясь на третьем месте по эффективности их привлечения. Из названия ясно, что облагаются данным сбором доходы, получаемые физическими лицами. Они являются плательщиками подоходного налога.

Отчисления обычно взымаются с людей из заработанной оплаты труда, выдаваемой на рабочем месте, однако согласно законодательству доходом может быть и:

  • плата за сдаваемую в аренду недвижимость;
  • полученные в результате реализации имущества средства;
  • выигрыш денежного приза в какую-либо лотерею и т.д.

С доходного притока человек должен отдать государству часть. В зависимости от статуса гражданина и ситуации получения средств, налоговые тарифы по снятию сборов будут отличаться.

Так, с заработной платы налоговое отчисление обычно берется в размере 13%, с денежного приза, выигранного в лотерею, снимается целых 35% и т.д.

Отчисления с заработной платы человек не производит самостоятельно. Этим занимается фирма — место работы. Данное отчисление производится лишь в том случае, если человек устроен официально и получает так называемую белую оплату труда. С черной налог не отчисляется и она, как правило, выше, при этом официального трудоустройства нет, и человек не копит рабочий стаж, который пригодится для трудоустройства по другому месту работы и, по достижению определенного возраста, для получения пенсии.

Если работодатель занимается отчислением налога в казну государства, вы лишаетесь надоедливой и неуместной необходимости самостоятельно бегать по кредитным организациям, заполняя справки и квитанции, отстаивать длинные потоки людей перед кассами и подавать каждые 12 месяцев декларационные бланки в налоговую службу Российской Федерации.

За вас это делает бухгалтерский отдел компании, где вы трудоустроены

Если кроме заработной платы случился другой доход, например, арендатор жилья выплатил средства или вы продали жилье и получили деньги, тогда вы — налоговый агент для самого себя и должны декларировать доходы посредством предоставления отчетности в инспекцию, к которой относитесь согласно вашему месту жительства. Затем — получить квитанцию и по ней самостоятельно совершить перечисление средств в бюджет страны, воспользовавшись услугами кредитных организаций.

Если отчетные документы вовремя не предоставляются в налоговую инспекцию или вообще не предоставляются, к плательщикам применяются штрафные санкции в виде. При этом, оплатив штраф и не подав декларацию, вы через некоторое время получите еще один и заплатите еще больше.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы

Не успели сдать декларацию в срок? В нашей статье узнаете, какие последствия ведет за собой непредоставление отчетности вовремя. Более подробно о сроках давности за налоговые правонарушения и как уменьшить сумму штрафа.

Окончательный расчет работника при увольнении

С подавшим заявление на увольнение сотрудником организация обязуется полностью рассчитаться в последний день его трудового периода. Получается, с наступлением указанной даты, сотрудник получает оплату труда за текущий месяц, невыплаченную ранее, а также полагающиеся ему:

  • премиальные выплаты;
  • компенсации и т.д.

Если работник уходит в другое место, ему полагается выдача средств

Если говорить по-простому, получается, что последние, выплачивающиеся ему средства, выдаются скопом, одной большой суммой. Однако содержат в себе несколько разных платежей, причитающихся увольняющемуся физическому лицу.

Данный порядок установлен ТК РФ в статье под номером 140. Если он не будет строго соблюдаться, то за задержание средств при увольнении сотрудника фирму полагается оштрафовать на 50 тысяч рублей согласно Кодексу административных правонарушений. Помимо административной ответственности, злостный неплательщик-работодатель рискует попасть под уголовную ответственность

Статья 140 ТК РФ в редакции от 31.12.2017

Однако имеется одно исключение, касающееся временных сроков, предоставленных для совершения окончательного расчета. Если в день, указанный в приказе как дата увольнения, сотрудник не появляется на рабочем месте и не получает трудовую книжку или деньги наличными, то компания имеет право на перенос времени выдачи. Если такая ситуация произойдет, завершение финансовых отношений между фирмой и сотрудником произойдет сразу же, как только уволившийся работник явится в компанию за получением средств и документов, или же на день, следующий за этим.

Возможность добавления дополнительного дня также оговорена законодательно в Трудовом Кодексе Российской Федерации в статье под номером 140. Согласно ей, предоставление данного дня требуется для различных целей, например, переоформления сумм ввиду получения больничных отчислений.

Когда производится удержание и перечисление подоходного налога

Чаще всего бывший работник получает полагающиеся ему денежные средства непосредственно в день фактического увольнения или в последний день осуществления рабочей деятельности согласно договору. Порой это событие переносится на день появления его на рабочем месте и получения документации или, максимально, на следующую за этим событием дату.

При этом, выдавая средства работнику, компания обязана, являясь налоговым агентом, удержать с этого дохода средства, полагающиеся государственной казне, то есть:

  • 13% для работника, являющегося гражданином России;
  • 30% для иностранца.

Давайте поговорим о сроках перечисления НДФЛ при увольнении сотрудников.

Согласно установленным правилам, датой получения заработной платы сотрудника, трудоустроенного в компании, является последний день тридцатидневного отчетного периода, в который сотрудник средства и заработал. Если же он увольняется, деньги поступают в фактический день увольнения.

Налоговый кодекс гласит, что отчисление и перечисление в государственную казну налога подоходного обязано производиться организацией в день выдачи сотруднику полагающихся денег

НДФЛ с оплаты труда сотрудника налоговая служба получает самое позднее на следующий за датой получения средств работником день. При этом совершенно не играет роли, в каком формате деньги были выданы сотруднику:

  • на пластиковую банковскую карточку;
  • наличными через кассу.

Однако когда речь идет об увольнении, эта схема не работает, так как день ухода человека с работы может быть не тем же днем, в который произведена окончательная выплата.

Время совершения выплаты налога не находится в зависимости от формата выдачи денег работнику при увольнении, так же как и в случае с получением обычной ежемесячной оплаты труда. Рассмотрим таблицу, содержащую информацию по срокам предоставления отчислений в государственную казну, с доходов покидающего компанию плательщика.

Таблица 1. Срок предоставления отчислений

Форма выдачи средствКогда в бюджет перечисляются сборы по подоходному налогу
  • на банковскую карту, оформленную для получения заработной платы;
  • в виде наличных, которые были получены посредством снятия с банковского счета компании-работодателя;
  • выдача производится в виде наличных через кассу организации.
  • крайний срок – дата, следующая да днем расчета с увольняющимся человеком

    Время, данное на перевод сбора по НДФЛ, одинаково для всех разновидностей выдаваемых увольняющемуся сотруднику средств. Не важно, будут это оставшиеся от зарплаты деньги, компенсации отпускных или выплата полагающихся пособий, срок в любом случае остается один и тот же.

    Как произвести расчет размера отчислений по НДФЛ

    Рассчитать НДФЛ можно в данной ситуации по стандартной формуле, умножив финансовую базу в виде суммированного дохода, полученного сотрудником, на процент ставки, который соответствует статусу гражданина, как и при обычной выплате зарплаты. Поскольку ситуация с работающими в российских компаниях иностранцами довольно редка, речь идет обычно о 13% от суммы.

    Как рассчитывается подоходный налог по НДФЛ при увольнении

    Финансовым основанием или базой для совершения подсчетов величины сбора могут стать:

    • деньги, выплаченные в качестве оплаты труда;
    • средства, играющие роль компенсации за отпуск, который работник не успел «отгулять», пока находился в штате;
    • пособие выходного характера, в случае, если его величина больше, чем указанный лимит.

    Если увольнение производится досрочно, сотрудник претендует на дополнительное получение компенсационных средств. Они при расчете величины отчисления не будут приняты во внимание.

    Приведем пример по выплатам НДФЛ при уходе сотрудника с работы. В вашей организации работала Иванова Светлана Петровна, которая подала заявление на увольнение. Согласно выпущенному впоследствии приказу, датой ее окончательного увольнения стало пятое сентября. В этот день бухгалтерский отдел вашей фирмы произвел начисление в пользу увольняющейся женщины в размере 20 тысяч рублей (сентябрьская зарплата) и пяти тысяч рублей, полагающихся за неиспользованный Светланой Петровной отпуск. Дата выдачи средств состоялась пятого числа сентября месяца. При этом были сняты с обоих платежей 13%, то есть 2 тысячи 600 рублей с оплаты труда и 650 рублей с денег, полагающихся за отпуск.

    Шестое сентября является последним днем, когда законно бухгалтерия фирмы может отправить в казну страны собранные с дохода плательщик средства. Оформление перевода возможно посредством единого документа, так называемой платежки. Указанная в ней величина будет суммой двух отчислений по ставке в 13%, то есть всего отправится в налоговую службу 3 тысячи 250 рублей.

    Видео – НДФЛ с компенсации при увольнении

    Подведем итоги

    Как видите, процедура совершения выплаты НДФЛ в казну при увольнении работника компании несколько отличается от перевода средств за находящегося в штате сотрудника. Однако степень сложности данного мероприятия нисколько не возрастает. С проведением работы справится как опытный, так и начинающий карьеру бухгалтер-новичок. Главное в этом деле – сохранять внимательность по отношению к нюансам и соблюдать установленные законодательством временные ограничения.

    В противном случае, задержка перечислений или окончательное отсутствие на счету налоговой системы полагающихся средств, могут привести к проблемам в виде денежных санкций, штрафов, пени и прочих начислений.

    Оплатив их, вы не освобождаетесь от внесения средств по налогу на доходы физических лиц и рискуете через некоторое время выплатить еще один штраф. Мы желаем вам удачи в работе и новых свершений!

    Относитесь к обязанностям плательщика налогов серьезно и у вас все получится

    Прекращение трудовых отношений с сотрудником (независимо от причин расторжения договора, перечисленных в ст. 77 ТК РФ) сопровождается обязательным полным расчетом с ним в последний день работы. Соответственно, с этих выплат следует начислить и удержать НДФЛ. Рассмотрим, как происходит уплата НДФЛ при увольнении сотрудника.

    Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году

    Перечислить налог работодатель обязан не позднее дня, следующего за выплатой заработной платы. Это требование одинаково для любого вида выдачи зарплаты – на руки из кассы либо переводом на карту или счет работника.

    Рассчитывая выплаты, бухгалтер должен учесть ряд особенностей увольнения. К примеру, таких, как предоставление оставшихся дней отпуска и последующего за ним увольнения сотрудника, или же непредвиденный уход на больничный в день увольнения. Датой фактического получения дохода при увольнении до окончания календарного месяца считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ), а п. 6 ст. 226 НК РФ диктует требование перечисления налога на следующий день после получения. Исключение составляют лишь суммы оплаты отпуска или пособия по больничному листу. Налог по этим выплатам компания вправе перечислить последним днем месяца, в котором они выплачивались, хотя на практике НДФЛ зачастую перечисляют сразу после выплаты причитающихся сумм.

    НДФЛ при увольнении после использования отпуска

    При наличии распоряжения о предоставлении отпуска с последующим увольнением осуществляются выплаты:

    • отпускных за 3 дня до начала отпуска;
    • остальные полагающиеся выплаты – в последний день работы перед отпуском.

    При этом перечислить НДФЛ с причитающейся зарплаты и компенсаций, предусмотренных локальными документами компании необходимо на следующий день после выдачи (т. е. в первый день отпуска увольняющегося сотрудника), а с отпускных налог можно перечислить до конца месяца их получения.

    Оплата НДФЛ при увольнении: сроки перечисления, если оплачен больничный лист

    Случается, увольняющийся сотрудник заболевает в период отработки или даже в последний день работы. Работодатель обязан принять и оплатить предъявленный лист нетрудоспособности и осуществить увольнение по выходу работника с больничного. При этом удержанный налог с больничного пособия должен быть уплачен до окончания месяца оплаты листа нетрудоспособности.

    Исходя из действующих норм, рассмотрим варианты перечисления подоходного налога в различных ситуациях, связанных с увольнением.

    Пример 1

    Сотруднику фирмы предоставляется отпуск с 5-го по 15-е июня 2018 с последующим увольнением. Последним рабочим днем является 4 июня. Расчеты за май произведены полностью, а также начислены выплаты:

    • отпускные в сумме 17 000 руб.;
    • зарплата за 2 дня июня – 4100 руб.,
    • компенсационные выплаты в размере 20 000 руб.

    Начислен и удержан НДФЛ:

    • с отпускных – 2210 руб. (17 000 х 13%);
    • с зарплаты и облагаемых компенсаций – 3133 руб. ((4100 + 20 000) х 13%).

    Произведены выплаты по датам:

    • отпускных в сумме 14 790 руб. – 1-го июня;
    • з/платы и компенсаций 20 967 руб. – 4-го июня.

    Бухгалтер обязан перечислить НДФЛ, удержанный с зарплаты и компенсаций в сумме 3133 руб. не позднее 5 июня, а по отпускным в сумме 2210 руб. – не позднее 30 июня.

    Пример 2

    Сотрудник компании увольняется 15 июня 2018г., но 13-го июня он уходит на больничный, и предъявляет его к оплате 20-го июня, явившись за окончательным расчетом. Работодатель распоряжается рассчитаться с работником 20-го июня.

    Бухгалтер начислила выплаты:

    • зарплата за 7 дней июня 16 000 руб.;
    • компенсация за неиспользованный отпуск – 10 000 руб.;
    • больничный лист – 12 000 руб.

    Начислен и удержан НДФЛ:

    • с зарплаты – 2080 руб. (16 000 х 13%);
    • с компенсации – 1300 руб. (10 000 х 13%);
    • с пособия по больничному листу – 1560 руб. (12 000 х 13%).

    Произведены выплаты на руки работнику:

    • з/платы и компенсации в сумме 22 620 руб. – 20-го июня;
    • пособия по БЛ в сумме 10 440 руб. – 20-го июня.

    В данном случае срок перечисления НДФЛ по зарплате и компенсации – не позднее 21-го июня, по больничному пособию – не позднее 2 июля, т. к. последний день июня выпадает на субботу.

    На перечисление налога оформляется платежное поручение. Если дата перечисления выпадает на выходной или праздничный день, оформляют его первым рабочим днем, следующим за выходным.

    Отражение в 6-НДФЛ выплат при увольнении — процедура, нередко вызывающая вопросы у бухгалтеров. Связано это с тем, что 6-НДФЛ — одна из относительно новых отчетных форм. Появилась она в 2016 году. Сегодня разберемся, какие выплаты положены работнику по окончании действия трудового договора, как удержать и перечислить налог в бюджет, как отразить увольнение в 6-НДФЛ, пример в статье поможет вам при заполнении.

    Что такое отчет 6-НДФЛ: как его составить и в какие сроки сдать

    Согласно статье 230 НК РФ, налоговые агенты, выплачивающие доходы физическим лицам и удерживающие НДФЛ, обязаны предоставлять в ИФНС по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за:

    • первый квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
    • за год — не позднее 1 апреля следующего года.

    Если организация имеет обособленные подразделения, она также сдает отчет 6-НДФЛ по месту учета каждого обособленного подразделения в отношении доходов, выплаченных сотрудникам.

    Форма утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected].

    Она состоит из титульного листа и двух разделов. Первый раздел предназначен для отражения обобщенных сумм выплаченных доходов и удержанного НДФЛ. Во втором приводятся сведения о датах и сумах фактического получения доходов, удержания и перечисления налога.

    В статье остановимся на том, как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ.

    Какие выплаты положены при расторжении трудового договора

    Перечень выплат при увольнении зависит от его причины. В любом случае сотруднику выплачиваются:

    • вся оплата труда по последний день работы;
    • компенсация за неиспользованный отпуск.

    В случае расторжения трудового договора по сокращению, по состоянию здоровья дополнительно выплачивается выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройство. При расторжении трудового договора по соглашению сторон также может выплачиваться выходное пособие, если это предусмотрено в трудовом соглашении.

    Все расчеты с работником необходимо завершить в последний день его работы. А перечислить удержанный с выплат НДФЛ — не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении

    Так как полный расчет с сотрудником производится в последний день работы, то он и будет являться датой фактического получения дохода. В 6-НДФЛ подлежат отражению только выплаты, подлежащие обложению НДФЛ:

    • оплата труда;
    • компенсация за неиспользованный отпуск.

    Выходное пособие, выплачиваемое при сокращении штата, ликвидации организации и в иных установленных законодательством случаях, не облагается НДФЛ. Следовательно, включать его не нужно. Выплачиваемое выходное пособие при увольнении по соглашению сторон облагается сверх трехмесячного среднего заработка. Именно это превышение и налог с него нужно включить в отчет.

    Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример

    Если вы отражаете в 6-НДФЛ увольнение сотрудника в середине месяца, то все просто. Начисленные суммы и НДФЛ отражаем в 1 разделе, а во втором — выплаты сотруднику, удержанный и перечисленный налог одним блоком.

    Покажем на условном примере. 12.07.2018 увольняется сотрудник. Ему начислены:

    • зарплата за июль — 10 000 руб.;
    • компенсация за отпуск — 5000 руб.

    Удержанный налог составил:

    Увольнение в 6-НДФЛ: пример заполнения 2018

    Несколько раз ФНС разъясняла порядок заполнения отчета, если день окончания работы пришелся на последний рабочий день квартала (например, Письмо от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected]). В этом случае последняя дата перечисления НДФЛ переходит на следующий квартал. В этом случае начисленный окончательный расчет и налог с него необходимо отразить в разделе 1. А вот во втором разделе отражать эти суммы в квартале увольнения не нужно. Их следует включить в этот раздел в следующем квартале, на который попадает дата перечисления налога.

    Вернемся к нашему примеру: предположим, что сотрудник увольняется 29.06.2018.

    Тогда включим окончательный расчет с работником в третий квартал и раздел 2 заполним с учетом этих данных.

    6-НДФЛ (увольнение): пример заполнения при увольнении в последний рабочий день квартала

    6-НДФЛ при увольнении: образец заполнения при выплате зарплаты за предшествующие увольнению месяцы

    Если до дня расторжения трудового договора работник еще не успел получить заработную плату за предшествовавший месяцу окончания работы период, то выплатить ее нужно также в последний день работы. Для заработной платы пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что фактической датой получения дохода признается последний день месяца, за который она начислена.

    Соответственно, налоговый агент должен заполнить два блока в разделе 2.

    Дополним пример условием, что сотруднику выплачена 12.07.2018 зарплата не только за июль, но и за июнь в размере 20 000 руб.

    В этом случае организация заполнит в разделе 2 два блока:

    • в первом блоке нужно отразить зарплату за июнь;
    • во втором — окончательный расчет.

    Как в 6-НДФЛ отразить увольнение сотрудника, если отпуск отгулян авансом

    Рассмотрим частную ситуацию, когда сотруднику был предоставлен отпуск авансом и он не отработан на день увольнения. В этом случае с сотрудника производится удержание за неотработанные дни отпуска. База по НДФЛ сотрудника в этом случае уменьшается на сумму удержания. Таким образом в отчетной форме необходимо показать суммы окончательного расчета за вычетом удержания за неотработанный отпуск.

    Вернемся к нашему примеру: пусть сотруднику не начислена компенсация, а произведено удержание за неотработанный отпуск в размере 5000 руб.

    А что делать, если начисленный окончательный расчет окажется меньше удержания за неотработанный отпуск? С минусом отражать суммы начислений и налога в отчете нельзя. В этом случае придется подать уточненный отчет 6-НДФЛ за период, в котором были выплачены отпускные. В этом отчете придется уменьшить сумму начисленных отпускных.

    Как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов

    Еще один сложный момент, о котором мы расскажем, — это отражение в отчете выплаченных дивидендов. Их необходимо отразить обособленно в разделе 1. Ставка для резидентов установлена 13 %, поэтому дивиденды, выплаченные им, отражаются в одном блоке с начислениями сотрудникам. Но выделяются в строке 025 раздела 1.

    Ставка для нерезидентов установлена в размере 15 %. Если учредитель — нерезидент, то по дивидендам будет необходимо заполнить еще и раздел 1.

    Порядок удержания подоходного налога для дивидендов не имеет особенностей: удержать его нужно в день выплаты, а перечислить — не позднее следующего рабочего дня.

    Используя условия первого примера, дополним его: 25 июля выплачены дивиденды учредителю-резиденту в размере 100 000 руб.

    Заполненный отчет будет выглядеть так:

    Форма 6-НДФЛ

    Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и
    нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

    Увольнение — окончание трудовых отношений между работником и работодателем. В результате этого действия работник прекращает выполнять свои обязанности в организации, а работодатель перестаёт оплачивать труд уволившемуся работнику, трудовой договор расторгается.

    Отношения и порядок их прекращения (увольнение) между сотрудником и работодателем определены в Законе «О занятости населения в РФ » и Трудовом Кодексе РФ.

    Трудовое законодательство предусматривает следующие основные мотивы увольнения:

    • Инициатором выступает работник (увольнение по собственному желанию).
    • Инициатором является работодатель (увольнение за несоблюдение требований работодателя, ликвидация предприятия, сокращение штатов и т.п.).
    • По общему решению работника и работодателя (по соглашению сторон).

    Процедура увольнения и окончательный расчёт сотрудника с работодателем зависит от причин расторжения трудового договора.

    Увольнение: как оформляется

    Прекратить трудовые отношения с сотрудником возможно только при наличии документов, подтверждающих основание для процедуры увольнения:

    • Заявление сотрудника (увольнение по собственному решению).
    • Соглашение между сотрудником и работодателем, если увольнение происходит по обоюдному согласию.
    • Уведомление о прекращении трудовых отношениях, если истёк срок заключения срочного договора.

    Далее работодатель обязан:

    • Издать приказ об увольнении сотрудника, в нём обязательно указывается дата и основание.
    • К приказу оформить записку-расчёт с указанием количества дней неиспользованного отпуска и всех причитающихся выплат при окончательном расчёте.
    • Сделать необходимые записи в трудовой книжке увольняющегося сотрудника.
    • Выдать трудовую книжку.
    • Рассчитаться с увольняющимся сотрудником.
    • Выдать справки 2НДФЛ, 182н, СЗВМ-СТАЖ.

    Увольнение: окончательный расчёт

    В последний рабочий день (день увольнения) необходимо оформить окончательный расчёт и выплатить все причитающиеся работнику суммы.

    Как правило, это:

    • Заработная плата (оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение и прочее), начисленная за отработанное время.
    • Компенсация отпуска при увольнении (НДФЛ облагается).
    • Компенсационные выплаты по основанию увольнения.

    К компенсационным выплатам по основанию увольнения относятся:

    • Выходное пособие по сокращению штатов.
    • Выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.
    • Пособие по сокращению штатов на время поиска нового рабочего места.
    • Компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при прекращении трудового контракта.

    В день увольнения необходимо перечислить всю начисленную сумму за минусом подоходного налога (исчисленного по Налоговому Кодексу РФ) на лицевой счёт работника или выдать её в кассе предприятия.

    Работодатель не имеет права задерживать выплату (даже если обходной лист не подписан).

    Увольнение: НДФЛ

    Бухгалтер предприятия со всех причитающихся сумм начисляет и удерживает НДФЛ при увольнении.

    Налогом на доходы физических лиц облагаются:

    • Заработная плата (премии, надбавки, оплата по тарифу или окладу, доплаты за замещение и подобное).
    • Компенсация за дни неиспользованного отпуск.

    Внимание:

    • Компенсации, связанные с увольнением и предусмотренные трудовым или коллективным договором, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трёхкратный размер среднемесячного заработка (для работников Крайнего Севера и приравненных к ним районов — шестикратный размер).
    • Суммы, превышающие трёхкратный (шестикратный) размер среднемесячного заработка облагаются налогом в установленном порядке.
    • Этот порядок удержания НДФЛ общий для всех, не зависит от должности увольняющегося сотрудника.

    Важно: удержанный НДФЛ при увольнении должен быть уплачен в бюджет не позднее дня, следующего за днём увольнения (окончательного расчёта).

    Увольнение: справка 2 НДФЛ

    После всех необходимых расчётов выдаётся справка НДФЛ при увольнении. В ней отражаются все начисления текущего календарного года по месяцам, облагаемые подоходным налогом. В справке 2 НДФЛ при увольнении должны быть учтены начисления окончательного расчёта. Они отражаются следующим образом:

    • заработная плата с кодом 2000;
    • премии с кодом 2002;
    • компенсация за неиспользованный отпуск — 4800;
    • компенсационные выплаты в сумме превышения трёхкратного (шестикратного) среднемесячного заработка — 4800;

    Справки 2 НДФЛ по уволенным подаются в ИФНС по окончании календарного года.

    Оформление 6 НДФЛ при увольнении

    Работодатель в день увольнения производит окончательный расчёт с увольняемым. Это событие отражается в отчёте по форме 6 НДФЛ следующим образом.

    Во втором разделе отчёта записывается:

    • по строке 100 — день окончательного расчёта с работником (в идеале — день увольнения);
    • по строке 110 — дата исчисления (удержания) подоходного налога (совпадает с датой по строке 100);
    • по строке 120 — дата, следующая за днём удержания налога (день, который следует за днём увольнения).

    В отчёте 6 НДФЛ указываются только доходы, с которых взимается подоходный налог. Компенсационные выплаты, с которых не удерживается НДФЛ, в отчёте не отражается.

    Пример: Иванов И.И. увольняется 26 апреля. В день увольнения ему начислили:

    30000 руб. — оплата по окладу за отработанные в апреле дни.

    10000 руб. — компенсация за неиспользованный отпуск.

    15000 руб. — выходное пособие (не облагается подоходным налогом).

    С начисленных сумм удержан подоходный налог по ставке 13% — (30000+10000)*13% = 5200 руб.

    На руки Иванов И.И. получил (30000+10000+15000)-5200=49800 руб.

    В форме 6 НДФЛ отражается так:

    Строка 100 — 26.04.2017, строка 130 — 40000 руб.

    Строка 110 — 26.04.2017, строка 140 — 5200 руб.

    Строка 120 — 27.04.2017.

    Сложные случаи при увольнении

    Некоторые интересные случаи из практики, вызывающие затруднения при увольнении сотрудника:

    1. Увольнение в последний день квартального месяца. Как отразить его в форме 6 НДФЛ?

    Пример: Иванов И.И. увольняется 31 марта (последний день первого квартала). В день увольнения ему начислен окончательный расчёт -30000 руб., удержан НДФЛ — 3900 руб.

    Эта операция отражается в отчёте второго квартала, так как предельный срок перечисления НДФЛ — 1 апреля (второй квартал):

    Строка 100 — 31.03.2017, стр. 130 — 30000 руб.

    Строка 110 — 31.03.2017, стр. 140 — 3900 руб.

    Строка 120 — 01.04.2017.

    2. Работник уволился в декабре 2016 года, а в феврале 2017 года ему с опозданием выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск. В каком налоговом периоде показывать выплаченную сумму?

    Сумму дохода и удержанный подоходный налог следует указать в справке 2 НДФЛ за 2017 год.

    3. Работнику предоставляется отпуск с 11.04.2017 года с последующим увольнением. Окончательные выплаты он получил 10.04.2017 года. Как отразить в форме 6 НДФЛ?

    10.04.2017 года были начислены отпускные — 10000 руб. и заработная плата за отработанное время — 20000 руб. С этих сумм удержан подоходный налог.

    В отчёте 6 НДФЛ за второй квартал эта операция отображается так:

    1. Для отпускных:

    Стр. 100 — 10.04.2017, стр. 130 — 10000 руб.

    Стр. 110 — 10.04.2017, стр. 140 — 1300 руб.

    Стр. 120 — 30.04.2017.

    2. Для окончательного расчёта по зарплате:

    Стр. 100 — 10.04.2017, стр. 130 — 20000 руб.

    Стр. 110 — 10.04.2017, стр. 140 — 2600 руб.

    Стр. 120 — 11.04.2017.

    Как видим, нюансов при заполнении формы 6 НДФЛ и 2 НДФЛ много. Особенно внимательными надо быть при увольнении сотрудников. Надеемся, что некоторые советы, приведённые в этой статье, облегчат труд бухгалтера и кадровика.

    tinyton.ru
    Выплата налогов при увольнении последним днем месяца
    Выплата налогов при увольнении последним днем месяца

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями: