Организация изобрела как учесть проектные работы

Свой бизнес: открываем проектную организацию

(ОКВЭД 2) 71.12 Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических консультаций в этих областях Проектная организация – выгодный бизнес Рентабельность такого вида бизнеса может достигать 20-30 %. Лицензирование проектной деятельности Порядок подачи документов предполагает несколько этапов: подготовка пакета документов; оплата официальных платежей; подача документов в Федеральный лицензионный центр; После того как вы представите полный пакет необходимых документов для оформления лицензии, назначается их проверка, и по истечение двух-трех недель заявитель получает либо положительное, либо отрицательное решение инспекции. Продвижение проектной организации Расходы и доходы проектной организации

НТВП Кедр

Накладные расходы подлежат распределению. В бухгалтерском учете проводки будут выглядеть следующим образом: — отражены произведенные расходы; — получена оплата за выполненные работы; — отражена выручка за выполнение НИОКР; — списана себестоимость выполненных НИОКР.

Для правильного распределения затрат организации-разработчика между себестоимостью НИОКР и себестоимостью объектов НМА, создаваемых в рамках этой работы возможно использовать 2 варианта: -отнести расходы, непосредственно связанные с выполнением работ и предусмотренные структурой цены (сметой к договору), на себестоимость работ, а расходы, связанные с оформлением, регистрацией прав на результат интеллектуальной деятельности, — на вложения в НМА -распределить расходы в соответствии со специально разработнанным внутренним

Бухгалтерский учет хозяйственных операций в научно-исследовательских и проектных организациях

Делают это в момент ввода объекта в эксплуатацию. Это правило налогового учета является обязательным к применению.

В бухгалтерском учете, организация использовать такую возможность вправе только при условии того, что данное положение закреплено ею в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В соответствии со статьей 258 НК РФ все амортизируемое имущество поделено на 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования: — первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно; — вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно; — третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно; — четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; — пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; — шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно; — седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно; — восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно; — девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно; — десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Организация проектных работ

ТЭО должны состоять их пояснительной записки с расчетами, графических материалов в виде схем, документов согласования, а также содержать: 1.

Срок полезного использования основного средства участвует в расчете нормы амортизации.

Определение номенклатуры и объема выпуска продукции, намечаемой к производству, характеристику качества продукции в сопоставлении с лучшими отечественными и зарубежными образцами. 3.Определение оптимальной мощности предприятия исходя из необходимого объема выпуска продукции, специализации и кооперирования производства.

4. Расчеты потребностей (по укрупненным показателям) расходы сырья, полуфабрикатов, электроэнергии, топлива, трудовых ресурсов.

5. Выбор места строительства предприятия путем сравнения возможных вариантов его размещения с учетом транспортных связей. 6. Предложение по технологии производства продукции с оценкой прогрессивности этой технологии 7.

Сведения о наличии строительной базы 8.Расчеты стоимости строительства (в том числе строительно-монтажных работ) 9. Предложение по очередности и сроки строительства. Проектные и изыскательные организации должны обеспечивать: 1.Реализацию достижений науки, техники и передового отечественного и зарубежного опыта; 2.

Высокую эффективность капитальных вложений; 3.Рациональное использование природных ресурсов и экономика расходования материальных и топливно-энергетических ресурсов. 4.Комплексное использование сырья и материалов, организация безотходной, энергосберегающей технологии производства. 5. Рациональное использование земель, охрана ОС, а также сейсмостойкость, взрыво- и пожаробезопасность объектов.

Важнейшими направлениями в проектировании должны быть типизация проектных решений на базе унификации объемно-планировочных, конструктивных и технологических решений, а также широкое применение типовых объектов.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

В договоре предусмотрено, что работы выполняются в два этапа: — I этап — выполняется проект здания, стоимость этих работ составляет 900 000 руб. (в том числе НДС — 137 288,14 руб.); — II этап — осуществляется авторский надзор, его стоимость — 200 000 руб. (в том числе НДС — 30 508,47 руб.).

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 1 100 000 руб. — получен аванс от заказчика; Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 167 796,61 руб. (1 100 000 руб. х 18% : 118%) — начислен НДС с аванса.

После того как будут завершены работы по I этапу: Дебет 46 Кредит 90 субсчет «Выручка» — 900 000 руб. — отражена выручка за выполненные работы по I этапу; Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 137 288,14 руб.

Бухгалтерский учет проектных работ и монтажа оборудования

Кредит 60 Отражена сумма налога на добавленную стоимость по поступившим материалам: Дебет 18.

Кредит 60 Отражена стоимость доставки пожарной и охранной сигнализации: Дебет 10-9-1.

Кредит 60 Отражена сумма налога на добавленную стоимость по доставке: Дебет 18. Кредит 60 Отражена стоимость монтажа охранной и пожарной сигнализации: Дебет 10-9-1. Кредит 60 Отражена сумма налога на добавленную стоимость по монтажу: Дебет 18.

Кредит 60 Отражена сумма денежных средств, перечисленных поставщикам за средства пожарной и охранной сигнализации, их доставку и монтаж: Дебет 60.

Кредит 51 Введена в эксплуатацию охранная и пожарная сигнализация: Дебет 10-9-2 (субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»). Кредит 10-9-1. В момент ввода в эксплуатацию списано на затраты 50% фактической стоимости пожарной и охранной сигнализации (согласно учетной политике): Дебет 20, 25, 26, 44.

Учитываем проектно-сметную документацию

Согласно ст.

51 Градостроительного кодекса Российской Федерации (далее – ГрК РФ) проектная документация входит в состав обязательных документов для получения разрешения на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объекта. Согласно Указаниям № 171н расходы на разработку проектной и сметной документации для строительства, реконструкции и ремонта объектов нефинансовых активов, изыскательские работы относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. На основании п. 47 Инструкции № 157н суммы, уплачиваемые организациям за выполнение работ в целях создания объекта основного средства по договору строительного подряда и иным договорам, формируют фактические вложения учреждения в создание объекта.

Следовательно, если ПСД разрабатывается в целях создания объекта недвижимого имущества, соответствующие затраты должны быть учтены на счете 106 00: Дебет 0 106 11 310 Кредит 0 302 26 730. В дальнейшем согласно п. 23 Инструкции № 157н созданные объекты принимаются к бухгалтерскому учету в состав основных средств по их первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических вложений в их создание. Если ПСД разрабатывается в целях проведения капитального ремонта объектов капитального строительства, затраты сразу учитываются в расходах на счете 0 401 20 226.

Отдельно ПСД учитывать не нужно.

В соответствии с п. 1 ст. 1259 ГК РФ произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства, в т. ч. в виде проектов, чертежей, изображений и макетов, являются объектами авторских прав. Следовательно, право на созданную ПСД (а не сама документация!) при выполнении условий, предусмотренных п.

56 Инструкции № 157н, может учитываться в составе нематериальных активов. Таким образом, в учете учреждения производятся следующие записи:

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить приобретение проекта?

19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).

Таким образом, п. 39 ПБУ 14/2007 указывает на необходимость признания расходов в виде фиксированного разового платежа за права пользования НМА через расходы будущих периодов. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расходах будущих периодов предусмотрен счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответственно, в бухгалтерском учете операции могут быть отражены следующим образом: — принят на забалансовый учет объект НМА, полученный в пользование (на основании договора); — приобретено право пользования проектной документацией; — оплачено приобретенное право.

Организация является малым предприятием, поэтому не применяет ПБУ 2

63 Положения к незавершенному производству (НЗП) относится продукция, не прошедшая всех стадий (фаз, переделов) обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные и не прошедшие технической приемки.

Пунктом 64 Положения предложены четыре способа отражения в бухгалтерском учете незавершенного производства: по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

По нашему мнению, наиболее подходящим при выполнении проектных работ является оценка незавершенного производства по фактическим затратам.

Обязательное лицензирование данных видов деятельности предусмотрено в ст.17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Документальное оформление отношений между сторонами Для выполнения проектных и изыскательских работ, а также составления архитектурного проекта стороны заключают договор подряда. По нему заказчик передает подрядчику задание на проектирование и другие необходимые документы, а тот выполняет работы и передает заказчику готовую проектную документацию и результаты изыскательских работ. Форма договора подряда на выполнение проектных, изыскательских и архитектурных работ законодательством не установлена: стороны могут разработать ее самостоятельно. Приемка технической документации оформляется актом, который также составляется в произвольной форме.

Бухгалтерский учет проектных работ и монтажа оборудования

ПБУ 10/99), для учета которых предназначен счет 91. Далее в соответствии с порядком, предусмотренным учетной политикой организации: Дебет 20 (91) Кредит 97 — списаны расходы на приобретения права использования рабочей документации; Кредит 012 — снят с забалансового учета НМА, полученный в пользование. Налоговый учет Пунктом 1 ст. 252 НК РФ предусмотрено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст.

Учет затрат на подготовку проектной документации

Внимание

ГК РФ), которые применительно к объектам авторских прав именуются авторскими (п. 1 ст. 1255 ГК РФ), и прежде всего — исключительное право (ст. 1226, п. 2 ст. 1255 ГК РФ). Результаты интеллектуальной деятельности не могут отчуждаться или иными способами переходить от одного лица к другому, то есть не являются вещами, а значит, и товарами, и предметом договора купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Однако права на такие результаты и средства, а также материальные носители, в которых выражены соответствующие результаты или средства, могут отчуждаться или иными способами переходить от одного лица к другому в случаях и в порядке, которые установлены Гражданским кодексом РФ (п.

4 ст. 129 ГК РФ). Причем интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации (ст.

¡ûı„‡îúâòíëè û˜âú: ”˜âú ë ì‡îó„óó·îóêâìëâ ôóâíúì˚ı ‡·óú

Инфо

Степень готовности (в процентах) и сумма готовности (в рублях) по конкретному договору подтверждаются «экспертным методом» на основе производственной справки, в которой степень готовности подтверждается Главным инженером проекта (ГИПом), ведущим договор, и заместителем директора по производству. Сумма готовности подтверждается расчетом планово-производственного отдела путем умножения степени готовности (в процентах) на сумму по договору. 3. Для отражения в бухгалтерском учете выручки «по мере готовности» использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Для отражения суммы НДС, условно начисленного по выручке «по мере готовности», использовать счет 76Н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет». В бухгалтерском учете выручку «по мере готовности» отражать бухгалтерской проводкой Д 46-К 90.01 «Выручка».

Выпуск от 18 мая 2012 года

Причем в Налоговом кодексе РФ не указано, какой критерий можно использовать, чтобы определить общий объем выполняемых работ. А в разд.6.3.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» предлагается два критерия — это количество заказов (договоров) в натуральном измерении (если они являются сопоставимыми) или стоимость договоров. Второй критерий можно определить как договорную стоимость работ, сметную стоимость работ без учета прибыли или как сумму прямых расходов, относящихся к каждому заказу.

Пример 3. ООО «Весна» выполняет проектные работы по двум договорам. Стоимость первого заказа составляет 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.), второго — 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.). На 1 октября 2004 г. остатки незавершенного производства ООО «Весна» составляли 210 000 руб.

Проектные работы — бухгалтерский учет

Таким образом, расходы на приобретение неисключительного права, которое будет использовано в деятельности, направленной на получение дохода «в перспективе», могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/600). Полагаем, что на момент приобретения доказать экономическую оправданность рассматриваемых расходов весьма проблематично. В общем случае согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ.

При этом абзацем вторым этого же пункта установлено, что в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Учитывая сказанное, полагаем, что с наименьшими налоговыми рисками организация может учесть расходы на приобретение неисключительного права на проектную документацию в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эта документация будет использована в работе. Данный вывод является нашим экспертным мнением, поскольку в настоящее время мы не располагаем разъяснениями официальных органов по рассматриваемому вопросу.

В свою очередь, организация может воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу (пп. 2 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ).

Как отражать в бухучете проектные работы

Проанализировав действующее бухгалтерское и налоговое законодательство, с целью введения единообразия в бухгалтерском, налоговом и управленческом учетах, равномерным признанием доходов и расходов в течение отчетных и налоговых периодов, в нашей организации намерены внедрить следующее: 1. Руководствуясь п.13 ПБУ 9/99 «Доходы организации», ст.271, 272 НК РФ, в учетной политике для целей налогового и бухгалтерского учетов указать, что для предприятия работами длительного цикла являются работы сроком выполнения более 1 месяца. 2. Выручку от выполнения работ по конкретному договору признавать в бухгалтерском и налоговом учете способом «по мере готовности».

Как отразить в бухучете проектные работы

Учет доходов Договор подряда может предусматривать, что заказчик принимает работы поэтапно или после их полного выполнения. Работы принимаются поэтапно В этом случае после каждого выполненного этапа работ заказчик и подрядчик должны подписать соответствующие документы, оформив приемку-передачу законченного этапа работ. В бухучете договорная стоимость выполненных и оплаченных этапов работ учитывается по дебету счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи» (субсчет «Выручка»).
А после того, как работа будет полностью закончена, стоимость всех ее этапов списывается с кредита счета 46 в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Налоговый учет доходов зависит от того, какой метод использует организация в процессе определения доходов и расходов — кассовый или метод начисления.

После пересмотра проекта принято решение, что один объект (объект 3) сметной стоимостью 20 000 000 руб. строиться не будет. Объекты 1 и 2 сметной стоимостью по 40 000 000 руб. каждый построены и будут вводиться в эксплуатацию. Корреспонденция счетов: Гражданско-правовые отношения Для выполнения проектных работ заказчик заключает с подрядчиком (проектировщиком) договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ.
По этому договору подрядчик обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию, а заказчик обязуется принять и оплатить результат выполненных подрядчиком работ (ст
. 758 Гражданского кодекса РФ).

А налоговые органы распространили этот способ и на те договоры, по которым работы выполняются свыше лишь одного отчетного периода, то есть квартала (или месяца). Пример 2. В октябре 2004 г. ЗАО «Помощник» заключило договор на проектирование здания церкви, работы предполагается завершить в марте 2005 года. В договоре предусмотрено, что работы сдаются заказчику после того, как они будут полностью выполнены. Стоимость заказа составляет 1 298 000 руб. (в том числе НДС — 198 000 руб.). Отметим, что ЗАО «Помощник» в целях налогообложения прибыли применяет метод начисления. Отчетный период по налогу — квартал. В учетной политике ЗАО «Помощник» предусмотрено, что фирма распределяет доходы по долгосрочным договорам между отчетными периодами равномерно в течение всего срока действия договора. В этом случае налогооблагаемый доход за отчетный период (квартал) составит: 1 298 000 руб.

Бухгалтерский учет проектных работ и монтажа оборудования

ГК РФ). Предоставление права использования архитектурного проекта другому лицу возможно только двумя способами: путем отчуждения исключительного права (ст. 1234 ГК РФ) либо на основании лицензионного (сублицензионного) договора (ст. 1235, п. 1 ст. 1238 ГК РФ). Таким образом, проектная документация как материальный носитель архитектурного проекта сама по себе, на наш взгляд, не может являться товаром, поскольку приобретение ее отдельно от прав на использование выраженного в ней проекта бессмысленно. Следует говорить о приобретении именно прав на использование архитектурного проекта, разумеется, вместе с его экземпляром — проектной документацией.

Бухгалтерский учет Расходы организации на приобретение неисключительных прав являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).

Учет затрат на подготовку проектной документации

Таким образом, расходы на приобретение неисключительного права, которое будет использовано в деятельности, направленной на получение дохода «в перспективе», могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/600). Полагаем, что на момент приобретения доказать экономическую оправданность рассматриваемых расходов весьма проблематично. В общем случае согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ.

Выпуск от 18 мая 2012 года

Важно

К ним относится: — стоимость материалов, непосредственно используемых при выполнении заказа (к примеру, материалы, израсходованные при размножении и оформлении проектно-сметной документации, стоимость типовых проектов, конструкций и чертежей, передаваемых заказчику, оплата услуг по лабораторным анализам проб грунтов и воды); — оплата труда персонала (с учетом ЕСН), непосредственно занятого при выполнении заказа; — амортизация оборудования, используемого при выполнении заказа. А все остальные расходы считаются косвенными. Как видите, в бухгалтерском и налоговом учете расходы распределяются по-разному. Конечно же, бухгалтеру это создает лишние трудности, ведь если для бухучета использовать группировку затрат, предложенную в методичке Минфина России, то придется вести налоговый учет в отдельных регистрах.

¡ûı„‡îúâòíëè û˜âú: ”˜âú ë ì‡îó„óó·îóêâìëâ ôóâíúì˚ı ‡·óú

Внимание

А общая сумма расходов за октябрь, которая списывается на выполненный заказ, будет равна: 90 000 руб. + 216 000 руб. = 306 000 руб. Надо отметить, что прямые расходы на остатки незавершенного производства приходится распределять тем организациям, которые применяют «котловой» способ учета затрат на производство. Если же количество заказов на проектные и изыскательские работы невелико, то можно вести отдельный учет затрат в разрезе каждого договора.

В этом случае затраты, приходящиеся на определенный заказ, списываются по окончании всех работ. О.Е.Савельева Аудитор Подписано в печать 21.10.2004 —————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Fin-Buh.ru.

Раздел: Экономика N Дебет Кредит Содержание операции 1 08 60, 76 Отражена в качестве внеоборотных активов фактическая стоимость без НДС приобретенной проектной документации 2 19 60, 76 Отражен НДС по приобретенной проектной документации 1 60, 76 51 Оплачена стоимость проектных работ 1 62, 76 91-1 Отражена выручка от реализации проектной документации 2 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованной документации 3 91-2 08 Списаны на прочие расходы фактические затраты (себестоимость) проектной документации 4 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 Принят к вычету НДС по проектной документации 1 51 62, 76 Отражена оплата проектной документации Смотрите также: …основных средств в уставной капитал. Строительство…

Проектные работы отражение в бухгалтерском учете

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» следует, что право на использование проектной документации в целях бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) только в случае, если организация приобретает исключительные права на проект. В рассматриваемом случае правообладатель передал организации неисключительное право. То есть организация получила НМА в пользование. Такие права учитываются пользователем на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора (п. 39 ПБУ 14/2007). Таким образом, п.

  • Главная
  • Правовые ресурсы
  • Финансовые консультации
  • Схемы корреспонденций счетов
  • 18 мая 2012 года

(см. также выпуски за другие дни) Схемы корреспонденций счетов Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс Ситуация: Как отражаются в учете организации-застройщика затраты на оплату работ подрядчика по созданию проектной документации на строительство нескольких объектов на принадлежащем организации земельном участке? Впоследствии проект был пересмотрен, в результате чего строительство одного из объектов осуществляться не будет. Общая стоимость проектных работ — 3 540 000 руб., в том числе НДС 540 000 руб. В акте приемки-сдачи работ стоимость проектных работ по отдельным объектам не выделена.
Общая сметная стоимость объектов, предусмотренная данным проектом, — 100 000 000 руб.

Причем в Налоговом кодексе РФ не указано, какой критерий можно использовать, чтобы определить общий объем выполняемых работ. А в разд.6.3.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» предлагается два критерия — это количество заказов (договоров) в натуральном измерении (если они являются сопоставимыми) или стоимость договоров. Второй критерий можно определить как договорную стоимость работ, сметную стоимость работ без учета прибыли или как сумму прямых расходов, относящихся к каждому заказу.

Инфо

Пример 3. ООО «Весна» выполняет проектные работы по двум договорам. Стоимость первого заказа составляет 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.), второго — 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.). На 1 октября 2004 г. остатки незавершенного производства ООО «Весна» составляли 210 000 руб.

НК РФ расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Отличительным признаком расходов, связанных с производством и реализацией (ст.ст. 253-255, 260-264 НК РФ), является их направленность на развитие производства и сохранение его прибыльности. В частности, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрена возможность для включения налогоплательщиками в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, других расходов, то есть перечень расходов не является закрытым.

Чтобы этого избежать, лучше использовать в бухучете ту же группировку затрат, что и в целях налогообложения прибыли. Поступить так позволяет п.8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. Косвенные расходы в полном размере списываются на затраты текущего периода.

Это касается и прямых расходов, кроме тех, которые относятся к незавершенному производству, то есть к тем работам, которые еще не выполнены или сделаны, но не приняты заказчиком (п.2 ст.318 и п.1 ст.319 Налогового кодекса РФ). Прямые расходы ежемесячно распределяются между выполненными и сданными заказами и остатками незавершенного производства пропорционально доле «незавершенки» в общем объеме работ, выполняемых в данном месяце (п.1 ст.319 Налогового кодекса РФ).

На какой счет отнести затраты по разработке проекта на строительство здания, ООО на УСН собирается строить себе склад и офис? Как отразить эти расходы в налоговом и бухгалтерском учете?

Все расходы непосредственно связанные с создание объекта основных средств формируют первоначальную стоимость объекта ОС (п. 8 ПБУ 6/01) В состав расходов в том числе относятся затраты, связанные с подготовкой к строительству (архитектурные и другие виды согласований, инженерные изыскания, проектирование, получение различных видов разрешений и т. д.), и затраты, связанные непосредственно со строительством объекта. При этом, связь понесенных расходов со строительством и подготовкой к нему определяет сама организация на основании имеющейся у нее исходно-разрешительной и проектно-сметной документации.

В бухгалтерском учете независимо от способа строительства (хозспособ или силами подрядчиков) формирование первоначальной стоимости объекта строительства отражается проводками по дебету счета 08-3 «Строительство объектов ОС». Расходы по оплате услуг проектной организации отражаются следующей проводкой:

Дебет 08-3 Кредит 60,76
– отражены затраты по разработке проекта склада/офиса.

Поскольку Ваша организация применяет УСН, а, следовательно, объект строительства не будет использоваться в деятельности облагаемой НДС, НДС, предъявленный проектной организацией также относится на первоначальную стоимость объекта и отражается проводкой:

Дебет 08-3 Кредит 60,76
– отражен НДС по затратам на разработку проекта склада/офиса.

В налоговом учете затраты на строительство ОС можно будет принять в уменьшение налоговой базы по упрощенному налогу только когда все условия указанные ниже будут выполнены (пп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

  • затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства оплачены (если частично, то расходы признаются только в пределах уплаченных сумм);
  • основное средство введено в эксплуатацию;
  • использование объекта направлено на получение дохода;
  • правоустанавливающие документы на основные средства – объекты недвижимости переданы на госрегистрацию.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении строительство основных средств подрядным способом

Первоначальная стоимость

Основные средства, сооруженные подрядным способом, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). В первоначальную стоимость включите:

  • суммы, уплачиваемые подрядчику в соответствии с договором подряда;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с созданием основных средств;
  • суммы предъявленного НДС (если основное средство не будет использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом);
  • прочие расходы, непосредственно связанные с созданием (например, стоимость приобретенных материалов; оборудования, предназначенного для установки на объекте; расходы на экспертизу безопасности объекта и т. д.).

Такой порядок предусмотрен пунктом 8 ПБУ 6/01, пунктом 5.1.1 Положения, утвержденного Минфином России от 30 декабря 1993 г. № 160, пунктами 11–15 ПБУ 2/2008.

Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость построенных (изготовленных) основных средств, приведен в таблице.*

В процессе эксплуатации основного средства его первоначальная стоимость не изменяется. Исключением являются случаи достройки (дооборудования), реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основного средства. Поэтому если какие-то расходы, связанные со строительством (изготовлением) объекта (например, проценты по кредиту), понесены организацией после его включения в состав основных средств, первоначальную стоимость не меняйте. А затраты учтите в составе текущих расходов. Такой порядок следует из пункта 14 ПБУ 6/01.

Бухучет: отражение затрат

В бухучете все затраты, связанные со строительством (изготовлением) объекта (стоимость работ подрядчика, израсходованных материалов, оборудования, переданного для установки на объекте и т. д.), отражайте на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств». При этом делайте проводки:

Дебет 08-3 Кредит 60 (76)
– отражена стоимость подрядных работ по сооружению объекта основных средств (на основании форм № КС-2 и № КС-3);

Дебет 08-3 Кредит 07
– отражена стоимость оборудования, переданного для установки подрядчику в строящемся объекте;

Дебет 08-3 Кредит 23 (25, 26, 70, 76…)
– отражены прочие затраты, связанные с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС, предъявленный подрядчиком, а также по прочим затратам, связанным с созданием основного средства*.

УСН

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 2, 5 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому при отражении в бухучете основных средств, построенных подрядным способом, применяйте те же правила, что и при общей системе налогообложения.*

О том, как учитывать поступление основных средств при расчете единого налога, см. Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке.

2. Справочник: Формирование первоначальной стоимости основных средств

3.Рекомендация:Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке

Если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, то доходы можно уменьшить на стоимость поступивших основных средств и нематериальных активов (подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)*.

В составе основных средств и нематериальных активов при упрощенке учитывайте только объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение остального имущества учитывайте в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Состав расходов, уменьшающих налоговую базу

При расчете единого налога организация может учесть:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов*;
  • расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

Об этом сказано в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Все поступившие объекты должны использоваться в предпринимательской деятельности, то есть для получения прибыли (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Формирование первоначальной стоимости

Порядок формирования первоначальной стоимости и списания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов зависит от того, когда организация приобрела (создала) эти активы:

  • в период применения упрощенки;
  • до перехода на упрощенку.

Для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств при расчете единого налога необходимо выполнение следующих условий:

  • затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства оплачены (если частично, то расходы признаются только в пределах уплаченных сумм);
  • основное средство введено в эксплуатацию;
  • использование объекта направлено на получение дохода;
  • правоустанавливающие документы на основные средства – объекты недвижимости переданы на госрегистрацию*.

Объекты недвижимости признаются приобретенными (сооруженными, изготовленными) в период применения упрощенки:

  • если в этом периоде выполнены все условия для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств;
  • если ввод имущества в эксплуатацию и передача правоустанавливающих документов на госрегистрацию состоялись в период применения упрощенки;
  • если ввод имущества в эксплуатацию произошел до перехода на упрощенку, а передача документов на госрегистрацию – после перехода.

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.16,

tinyton.ru
Организация изобрела как учесть проектные работы
Организация изобрела как учесть проектные работы

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: