Вернули излишне удержанный ндфл как отразить в 6

Данная сумма излишне удержанного НДФЛ была возвращена физическому лицу на основании его заявления в феврале 2016 года. Поскольку данный факт был выявлен до представления справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год, то при ее подготовке в ней были отражены сведения о суммах начисленного дохода, а также удержанные и перечисленные с этого дохода суммы НДФЛ с учетом суммы НДФЛ, излишне удержанной и возвращенной работнику в 2016 году.

При формировании сведений по форме 6-НДФЛ за I квартал в феврале 2016 года сумма излишне удержанного НДФЛ за 2015 год была удержана из суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за февраль 2016 года. Эта сумма была отражена в строке «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Аналогичным образом данная сумма нашла свое отражение в форме 6-НДФЛ за полугодие. Вместе с тем в результате таких действий, по сведениям налогового органа, за организацией возникла недоимка в сумме возвращенного работнику НДФЛ.

В соответствии с контрольными соотношениями сумма перечисленного НДФЛ за 2016 год выходит меньше, чем удержанного за 2016 год за сумму возврата НДФЛ за 2015 год, который произведен в 2016 году сотруднику организации.

  1. Нужно ли отражать сумму излишне удержанного НДФЛ за 2015 год, который возвращен сотруднику предприятия в 2016 году, в форме 6-НДФЛ?
  2. Если да, то как отразить сумму возврата НДФЛ за 2015 год, который возвращен сотруднику организации в 2016 году, в форме 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации сумма НДФЛ, излишне удержанная из доходов физического лица за 2015 год и возвращенная ему в 2016 году, подлежит отражению в форме 6-НДФЛ по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом».

Обоснование вывода:

Организация-работодатель, производящая выплаты и вознаграждения в пользу работника, в силу п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).

На основании положений ст. 231 НК РФ, регламентирующей порядок возврата НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату организацией — налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика — физического лица.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания НДФЛ и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке указанный в его заявлении.

Следовательно, при обнаружении в феврале 2016 года факта излишнего удержания суммы НДФЛ за предшествующий налоговый период (2015 год) организация поступила в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, правомерно удержав сумму НДФЛ, равную излишне удержанной из доходов предыдущего налогового периода, из суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ, исчисленной и удержанной из доходов текущего отчетного периода 2016 года.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» (и в формате), утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

В случае если за налоговый период сумма НДФЛ была удержана неверно, то следует представить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за этот период.

При выявлении факта неверно удержанного НДФЛ до даты представления справки по форме 2-НДФЛ такую справку следует заполнить с учетом исправленных сведений. Иными словами, в такой форме 2-НДФЛ следует отразить итоговое положение дел, то есть с учетом возврата суммы НДФЛ.

Такой подход косвенно согласуется с позицией контролирующих органов изложенной в письмах ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2975, от 02.03.2015 N БС-4-11/3283.

Соответственно, в рассматриваемой ситуации организация правомерно отразила в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 год сведения о суммах начисленного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ исходя из итогового положения дел, то есть с учетом возвращенной работнику суммы излишне удержанного НДФЛ. При этом сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом работнику, не подлежит отражению в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Кроме того, налоговым законодательством не предусмотрен специальный порядок уведомления налогового органа о суммах излишне удержанного НДФЛ, в том числе возвращенного налогоплательщику.

Таким образом, с учетом фактически перечисленной суммы НДФЛ за 2015 год, подтвержденной справкой по форме 2-НДФЛ, у организации за 2015 год возникла переплата по НДФЛ на сумму излишне удержанного НДФЛ.

C 1 января 2016 года на основании абзаца 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] Также приказ содержит порядок заполнения и представления расчета (далее — Порядок) и формат для подачи 6-НДФЛ в электронном виде.

В соответствии с п. 3.3 Порядка общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, подлежит отражению по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода (письмо ФНС России от 18.07.2016 N БС-4-11/[email protected]).

В этой связи в письме ФНС России от 18.03.2016 N БС-4-11/[email protected] разъяснено, что по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации сумма НДФЛ, излишне удержанная организацией — налоговым агентом с доходов налогоплательщика — физического лица за 2015 год и возвращенная в феврале 2016 года, подлежит отражению в форме 6-НДФЛ по строке 090 раздела 1 нарастающим итогом с начала налогового периода.

Относительно порядка отражения показателей в форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации также сообщаем следующее. Сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, в Разделе 2 формы 6-НДФЛ отражению не подлежит. Показатели по отражению данной суммы будут отражены в Разделе 1 следующим образом:

по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 070 — общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода (без уменьшения на сумму НДФЛ, возвращенную налоговым агентом);

по строке 090 — сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, после отражения суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом в форме 6-НДФЛ, ранее образовавшаяся переплата перекроется суммой недоплаченного в текущем отчетном (налоговом) периоде НДФЛ.

Данный подход по отражению показателей в рассматриваемой ситуации вполне согласуется с позицией контролирующих органов, выраженной в письмах ФНС России от 18.03.2016 N БС-4-11/[email protected], от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] «О направлении Контрольных соотношений». Согласно разъяснениям налоговиков, указываемая по строке 090 возвращённая сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода и в неё может входить сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах. При этом, в соответствии с контрольными соотношениями, разность между показателями «строка 070 — строка 090» подлежит сравнению с данными уплаченного НДФЛ с начала налогового периода, которые приведены в карточке расчётов с бюджетом (КРСБ) налогового агента. Указанная разность должна быть меньше либо равна сумме поступившего в бюджет НДФЛ, отражённой в карточке. В противном случае предполагается, что сумма НДФЛ в бюджет не перечислена или перечислена в меньшем размере.

Также обращаем Ваше внимание, что на основании пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций (письма ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/[email protected], от 24.03.2016 N БС-4-11/5106, от 12.02.2016 N БС-3-11/[email protected]).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Мельникова Елена

Столичное УФНС разъяснило, как отразить в 6-НДФЛ возврат излишне удержанного налога

Если налоговый агент излишне удержал из дохода физлица суммы НДФЛ, то эти суммы подлежат возврату. О том, как произвести возврат налога и как отразить данную операцию в расчете 6-НДФЛ, сообщило УФНС по г. Москве в письме от 17.07.17 № БС-4-11/[email protected]

Возврат налога

В силу пункта 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ должна быть возвращена налогоплательщику на основании его письменного заявления. Возврат осуществляется за счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог.

Возврат производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно для того, чтобы вернуть налог в течение трех месяцев, налоговый агент может обратиться в свою инспекцию за возвратом переплаты. Срок для обращения в инспекцию составляет 10 дней с момента получения заявления физлица.

Сумма НДФЛ возвращается налоговому агенту в порядке, установленном статьей 78 НК РФ. При этом до осуществления возврата из бюджета суммы НДФЛ налоговый агент вправе вернуть физлицу данную сумму налога за счет собственных средств, заявили авторы письма.

Отражение возврата налога в расчете 6-НДФЛ

Общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой порядок действует и при возврате налога, излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах.

В случае, если налоговый агент в 2017 году возвращает налогоплательщику НДФЛ, излишне удержанный из доходов, полученных в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма указывается в строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период 2017 года. При этом в разделе 2 расчета эта операция не отражается.

Также авторы письма добавили, что налоговый агент должен оформить на данного налогоплательщика уточненную справку по форме 2-НДФЛ (отразив в ней показатели, полученные после пересчета налога за соответствующий налоговый период). А вот представлять уточненный расчет 6-НДФЛ не нужно.

Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»

У работодателя появляется обязанность по представлению уточненной справки 2-НДФЛ и уточненного расчета 6-НДФЛ 11.01.2018 Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Графкин Олег В августе 2017 года в результате проверки выявлена переплата по начисленным работнику выплатам. Должны были начислить (условно) 2000 руб. и удержать НДФЛ в размере 260 руб., а начислили 3000 руб. и удержали НДФЛ в размере 390 руб. Переплату работник вернул в сумме 870 руб. в сентябре 2017 года. То есть организация не применяет в данном случае механизм компенсации переплаты путем уменьшения дохода в части последующих выплат. Данный работник уволился в 2016 году. Но периодически работник принимается на работу в организацию временно (на подмену).

Правильное отражение переплаты по подоходному налогу в отчете

Порядком заполнения 6-НДФЛ предусмотрено, что по строке 090 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода. Если налоговый агент производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ данная операция не отражается.

Внимание

При этом уточненный расчет 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется. Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период. Сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата.

Как отразить в 6-ндфл переплату по налогу

Однако поскольку сумма ошибочно начисленных отпускных была выплачена работнику и НДФЛ с нее фактически был удержан, то данная информация должна, на наш взгляд, найти отражение в разделе 2 Расчёта на соответствующие даты (дату фактического получения дохода (строка 100), дату удержания налога (строка 110), срок перечисления налога (строка 120)): — по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — в сумме полученного работником дохода в части ошибочно выплаченных отпускных; — по строке 140 «Сумма удержанного налога» — в сумме НДФЛ, удержанного из ошибочно выплаченных отпускных. Обоснование позиции: Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику (в том числе отпускные), в силу п. 1 ст.

Фнс разъяснило как отразить в 6‑ндфл возврат излишне удержанного налога

Случаи переплаты по НДФЛ нередки. Некоторые предприятия идут на взаимозачет, а некоторые просят вернуть им излишне уплаченные разницы. Как правильно отразить в отчете переплату? Содержание

  • 1 Когда нужно сдавать отчет
  • 2 С работника удержаны лишние суммы налога
  • 3 Переплата НДФЛ из собственных средств
  • 4 Заключение

Когда нужно сдавать отчет Каждый работодатель, который имеет в своем штате наемных работников, обязан исчислять подоходный сбор со всех «трудовых» доходов физических лиц. В данном случае, работодатель выступает в роли налогового агента.

В его обязанности входит не только начисление и удержание, но сдача отчетности по этим показателям в бухгалтерском учете к моменту формирования расчета.

Уфнс разъяснило, как в 6-ндфл отразить возврат налога физлицу за прошлые годы

Если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно для того, чтобы вернуть налог в течение трех месяцев, налоговый агент может обратиться в свою инспекцию за возвратом переплаты. Срок для обращения в инспекцию составляет 10 дней с момента получения заявления физлица. Сумма НДФЛ возвращается налоговому агенту в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Важно

При этом до осуществления возврата из бюджета суммы НДФЛ налоговый агент вправе вернуть физлицу данную сумму налога за счет собственных средств, заявили авторы письма. Отражение возврата налога в расчете 6-НДФЛ Общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой порядок действует и при возврате налога, излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах.

Порядок отражения в 6-ндфл переплаты по заработной

Инфо

То есть НДФЛ, уплаченный за счет собственных средств, нельзя зачесть в счет предстоящих платежей по правилам ст. 231 НК РФ. Следовательно, возврат излишне уплаченных организацией сумм в данном случае будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (смотрите, например, постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2013 N 10АП-7697/13), нормы которой распространяют свое действие и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ, дополнительно смотрите п. 34 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Представление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ и уточненных сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (уточненной Справки 2-НДФЛ) В соответствии с п.

2 ст.

Отчитываться перед ФНС необходимо каждый квартал, показывая все значения НДФЛ, начисленные на доходы конкретного сотрудника, и фактически удержанные с него. Все показатели в отчете по форме 6 НДФЛ показываются нарастающим итогом. Как правило, вся отчетность формируется в программе.

Но для правильного отражения конечных сведений, первоначальные данные должны быть корректно занесены. Кроме того, все «флажки» и «галочки», которые влияют на способ исчисления и удержания, также должны быть расставлены верно. С работника удержаны лишние суммы налога Может произойти так, что программа или сам бухгалтер, допустили счетную ошибку, и с конкретного сотрудника была удержана лишняя сумма подоходного налога. В отчете 6 НДФЛ нет строки, в которой можно отразить по НДФЛ излишне удержанный показатель.

Как отразить в 6 ндфл переплату по ндфл за счет собственных средств

В письме от 17.07.17 № БС-4-11/[email protected] УФНС по Москве ответило на вопрос о возврате (зачете) излишне удержанного НДФЛ и отражении таких сумм в 6-НДФЛ. Возвращает налог налоговый агент на основании письменного заявления налогоплательщика за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение трех месяцев со дня получения заявления налоговым агентом. Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для возврата в срок, то налоговый агент запрашивает возврат налога из бюджета.
До получения налога из бюджета налоговый агент вправе вернуть физлицу деньги за счет собственных средств.
НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: — документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] (далее — Справка 2-НДФЛ); — расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] (далее — Расчет 6-НДФЛ).
Согласно п
. 4.2 Порядка в разделе 2 Расчета указываются: — по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130; — по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130; — по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога; — по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату; — по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. Как следует из разъяснений Минфина России, изложенных в письме от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 (доведенном до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/[email protected]), в случае, если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом.

При окончательном расчете при увольнении работника Иванова 13.05.16, была начислена зарплата за май 2016 г. 4236,84 руб. и начислен и удержан НДФЛ 551 руб. Так же рассчитана сумма авансом выданных отпускных 4970,19 руб. и рассчитан излишне удержанный НДФЛ 646 руб. Работник Иванов внес в кассу предприятия 4875,19 руб. (4970,19-(646-551)) и написал заявление на имя директора, о возврате НДФЛ. Как мне оформить документально этот случай? Как быть с НДФЛ 95 руб. (646-551)? Как отразить в 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, налоговой карточке НДФЛ?

1.     Составьте бухгалтерскую справку.

2.     Направьте обращение к работнику с просьбой внести в кассу еще 95 руб.

3.     Издайте приказ о возврате НДФЛ.

4.     Перечислите работнику НДФЛ  на банковский счет или карту.

5.     В налоговой карточке покажите исправления в мае 2016 года.

6.     В справке по форме 2-НДФЛ уменьшите отпускные в феврале.  Зарплату за май отразите по строке мая.

7.     В форме 6-НДФЛ сторно по отпускным уменьшит показатель по строке 020. Сумму возвращенного НДФЛ отразите в составе показателя строки 090. В разделе 2 заполните отдельный блок строк 100-140 на день получения дохода 13.05.2016.

Относительно порядка возврата излишне удержанного НДФЛ

Если работник уволился и не будет больше иметь от компании облагаемых доходов, он может получить излишне удержанный НДФЛ:

— от налогового агента (компании);

— от налоговой инспекции, когда по окончанию года подаст налоговую декларацию.

Работник написал заявление о возврате НДФЛ на имя компании (налогового агента). Обратите внимание: в заявлении должны быть указаны его банковские реквизиты для перечисления излишне удержанного НДФЛ.

Налоговый агент вправе вернуть плательщику НДФЛ излишне удержанный НДФЛ только в безналичном порядке (абз. 4 п. 1 ст. 231 230 НК РФ). На возврат НДФЛ отводится три месяца со дня получения заявления работника.

Ваш работник внес в кассу сумму излишне начисленных отпускных за вычетом переплаты по НДФЛ. Фактически получилось, что переплата по налогу зачтена в счет погашения задолженности по отпускным. Это нарушает установленный способ возврата НДФЛ налоговым агентом.

Чтобы соблюсти обязательные формальности работник должен внести полную сумму излишне начисленных отпускных. Затем налоговый агент возвращает переплату по НДФЛ на банковский счет или карту работника по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Относительно бухгалтерской справки

Бухгалтерскую  справку составьте по образцу приведенному ниже.

Бухгалтерская справка № …..

город …                                                                                       13 мая 2016 года                                                                                

В связи с увольнением 13.05.2016 Иванова специалист отдела кадров установил, что часть дней фактически использованного ежегодного оплачиваемого отпуска с …02.2016…. по …02.2016 работник не отработал.

Количество неотработанных календарных дней отпуска — …..

Средний дневной заработок Иванова для оплаты отпуска составляет … руб.

Сумма отпускных, начисленных авансом, составила 4970,19 руб. Она подлежит удержанию.

13 мая 2016 года сделаны проводки:

ДЕБЕТ 20 (26, 44…)  КРЕДИТ 70

— 4236,84 руб. — начислена зарплата Иванову за май;

ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»

— 551 руб. — исчислен  и удержан НДФЛ с зарплаты за май;

ДЕБЕТ 50 (51)  КРЕДИТ 70

— 3685,84 руб. — выдана зарплата за май Иванову;

ДЕБЕТ 20 (26, 44, 96….) КРЕДИТ 70

— 4970,19 руб. — сторнированы суммы отпускных, начисленные Иванову за неотработанные дни отпуска;

ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»

— 646 руб. — сторнирована сумма НДФЛ, удержанная с излишне выплаченных отпускных.

Задолженность перед работником по НДФЛ на момент увольнения составила 95 руб. (646 руб. – 551 руб.). Бухгалтер рассчитал совокупную сумму подлежащую возврату работником. За вычетом излишне удержанного НДФЛ она составила 4875,19 руб.  [4970,19 руб. — (646 руб. — 551 руб.)]. Работник внес ее в кассу. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70

— 4875,19 руб. — работник внес в кассу сумму излишне начисленных отпускных за вычетом суммы излишне удержанного НДФЛ.

Переплата по НДФЛ зачтена в счет погашения задолженности работника по отпускным. Это нарушает установленный способ возврата НДФЛ налоговым агентом (в безналичном порядке).

Для исправления нарушения необходимо перечислить работнику на его банковский счет излишне удержанный НДФЛ в сумме 95 руб.

Одновременно следует обратиться к работнику с просьбой, внести в кассу 95 руб.

Главный бухгалтер               …… (подпись)           Расшифровка подписи

13 мая 2016 года

Относительно письма работнику

Письмо работнику составьте по образцу приведенному ниже

ХХХХХХХХХХ

Иванову Х.Х.

Уважаемый, Хххххх Ххххххх!

В связи с необходимостью соблюсти требования абзаца 4 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса о способе возврата излишне удержанного НДФЛ прошу Вас внести в кассу ХХХХ (наименование компании) 95 руб. (Девяносто пять рублей).

 Данная сумма была ошибочная зачтена в счет погашения Вашей задолженности по излишне начисленным отпускным.

Излишне удержанный НДФЛ будет перечислен Вам на банковский счет по заявлению от 13.05.2016.

Главный бухгалтер                    Подпись          Расшифровка подписи                              

ХХХ наименование компании

Обратите внимание: налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ не зависимо от возврата или невозврата в кассу 95 руб.

Относительно приказа

Издайте приказ о возврате НДФЛ Иванову, укажите в нем реквизиты работника. Основание для издания приказа — заявление работника и бухгалтерская справка.

Относительно  оформления платежки

Перечислите работнику излишне удержанный НДФЛ отдельной платежкой. Дайте развернутое  наименование платежа, укажите номер приказа.

Относительно заполнения налоговой карточки

В налоговой карточке покажите уменьшение дохода в виде отпускных и суммы удержанного налога в феврале 2016 года. Возврат излишне удержанного НДФЛ в сумме 95 руб. покажите в налоговой карточке в мае. Если графы для возврата не предусмотрено, дополните форму или укажите эту сумму в графе перечислений налога с минусом. Укажите реквизиты платежного поручения на возврат.

Относительно заполнения 2-НДФЛ

При заполнении справки по форме 2-НДФЛ перерасчет суммы отпускных укажите в Разделе 3   в месяце их фактического начисления, а не на дату удержания или возврата денег сотрудником. Код дохода — 2012

Последнюю зарплату сотрудника отразите в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных). Код дохода — 2000.

Если вы вернете работнику 95 руб., то строку «сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» в разделе 5, не заполняйте.

Относительно заполнения 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ сторно по отпускным уменьшит показатель по строке 020. Сумму возвращенного НДФЛ отразите в составе показателя строки 090.

В разделе 2 заполните отдельный блок строк 100-140 на день получения дохода 13.05.2016.

строка 100 — 13.05.2016

строка 110 — 13.05.2016

строка 120 — 16.05.2016

В строку 130 — включите сумму начисленной зарплаты за май и сторно по отпускным.

В строку 140 включите сумму налога, удержанного из зарплаты за май и сторно НДФЛ по излишне начисленным отпускным.

tinyton.ru
Вернули излишне удержанный ндфл как отразить в 6
Вернули излишне удержанный ндфл как отразить в 6

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: