Выплата доли уставного капитала с ндфл

При выходе учредителя из ООО ему выплачивается действительная стоимость его доли. Обязана ли организация удержать НДФЛ с указанной выплаты, а также подать в налоговые органы сведения по форме N 2-НДФЛ? Правомерно удерживать НДФЛ с действительной стоимости доли или же НДФЛ удерживается с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли?

В Письме Минфина России от 02.03.2010 N 03-04-06/2-19 согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.

Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Налогового кодекса.

Таким образом, организация в отношении данных доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме N 2-НДФЛ.

Вопрос

Добрый день. Хотелось бы получить ответ (подборку документов) на вопрос: 1. какие налоговые обязательства возникают при выплате » Дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации»? 2.В какой отчетности это необходимо отразить и как? С уважением Ольга Николаевна.

 Ответ

Вопрос об обложении НДФЛ дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, полученного участником при выходе из него, был рассмотрен Минфином в Письме от 15.07.2015 N 03-04-06/40675.

Специалисты финансового ведомства напомнили, что в силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Правилами п. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Для доходов, облагаемых налогом с применением ставки 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

При этом в действующей редакции гл. 23 НК РФ нет нормы, предусматривающей при определении налоговой базы в случае выхода участника из общества уменьшение полученного им дохода в виде действительной стоимости доли на сумму взноса в уставный капитал общества.

Таким образом, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.

Данная выплата должна быть отражена в отчетности по НДФЛ. Все организации, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны представлять в свою ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected] (Вопрос 1), Минфина от 02.11.2015 N 03-04-06/63268):

— ежеквартально — расчет по форме 6-НДФЛ. О том, как его заполнить, читайте здесь;

— ежегодно — справки по форме 2-НДФЛ. О том, как ее заполнить, читайте здесь.

6-НДФЛ в данном случае заполняется так же, как и по любому другому денежному доходу.

Налог на прибыль

Действительная стоимость доли, выплаченная выходящему из общества с ограниченной ответственностью участнику, в состав расходов организации не включается.

Это объясняется тем, что при получении от участника вклада в уставный капитал общества сумма этого вклада в состав доходов не включалась на основании пп. 3 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Кроме того, затраты на выплату участнику действительной стоимости доли не могут быть признаны в составе расходов, поскольку такая выплата не отвечает требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. не направлена на получение дохода.

Данный вывод подтверждается и судебной практикой (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2006 N А05-17306/2005-33).

НДС

Выплата действительной стоимости доли и передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества с ограниченной ответственностью при его выходе из общества не признаются реализацией и, соответственно, не признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Федерального закона N 14-ФЗ в случае, если согласие участников общества на переход доли или части доли не получено, доля или часть доли переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить наследнику умершего участника действительную стоимость доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника общества, или с согласия наследника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.Таким образом, если участники ООО не дали согласия на переход доли к наследнику, последний в соответствии с п. 1 ст.

Выплата действительной стоимости доли имущества

Таким образом, при продаже полученного при ликвидации общества нежилого здания в случае нахождения его в собственности налогоплательщика менее трех лет налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 250 000 руб.Сумма дохода от продажи нежилого здания, превышающая 250 000 руб., подлежит налогообложению по ставке 13%.Возможность получения имущественного налогового вычета при продаже права аренды земельного участка ст. 220 НК РФ не предусмотрена.В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета согласно пп.

Ндфл при выплате наследнику доли в ооо

ООО, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.Одной из обязанностей участников общества (учредителей) является оплата доли в уставном капитале общества в порядке, размерах и сроки, которые предусмотрены действующим законодательством и договором об учреждении общества.При этом учредители имеют право:- продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам общества либо другому лицу;- выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу, если такая возможность предусмотрена его уставом, или потребовать приобретения обществом доли в случаях, установленных действующим законодательством;- получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.Порядок действий с долями ООО определен гл. III «Уставный капитал общества.

Облагаемый ндфл доход при действиях с долями ооо (спицына т.в.)

Возникает ли в этих случаях облагаемый НДФЛ доход?Например, доля участника ООО может увеличиться за счет распределения доли вышедшего из общества участника между оставшимися участниками.Согласно п. 6.1 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ в случае выхода из общества его участника в соответствии со ст. 26 данного Закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из ООО, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества.

Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.Напомним, что в силу п. 1 ст.

Уплата ндфл при отказе на переход к наследнику доли в уставном капитале ооо

[important]Самой распространенной формой организаций малого и среднего бизнеса являются общества с ограниченной ответственностью (ООО). Уставный капитал ООО разделен на доли, размеры которых могут как увеличиваться, так и уменьшаться. [/important]
А при ликвидации ООО имущество ликвидируемого общества распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества
. Кроме того, доли в уставном капитале общества могут быть унаследованы гражданами, если иное не предусмотрено уставом ООО.Каковы общие правила действий с долями ООО? В каких случаях возникает облагаемый НДФЛ доход? Общие правила действий с долями ООО Обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли.

Участнику ооо выплатили действительную стоимость доли: что с ндфл?

При этом, если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.Таким образом, при ликвидации общества у его участников может возникать доход в виде распределенной, но невыплаченной части прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества ООО, который подлежит налогообложению на общих основаниях в соответствии со ст. 211 НК РФ с полной суммы полученного дохода (Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-04-05/27768).Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).Пунктом 1 ст.

Выплата доли имуществом при выходе из ооо учредителя

Вопрос об обложении НДФЛ полученного при этом дохода решается следующим образом.Пунктом 1 ст. 1110 ГК РФ установлено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из Гражданского кодекса не следует иное.Иной порядок наследования предусмотрен, в частности, ст. 1176 ГК РФ.

Расчет и выплата доли участнику при выходе из ооо

При уменьшении уставного капитала общества денежные средства выплачиваются за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося собственностью общества, а не его учредителей (Письмо Минфина России от 24.07.2014 N 03-04-05/36474).Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.

Кто перечисляет ндфл при выходе участника из состава учредителей ооо

Недостаток данной позиции в следующем: она не учитывает общее определение дохода как экономической выгодыст. 41 НК РФ. А такую выгоду физлицо получает лишь в части превышения полученной при выходе из ООО суммы над суммой его первоначального вклада в уставный капитал.

Есть даже судебное решение, подтверждающее правомерность уменьшения дохода налогоплательщика на сумму первоначального вкладаПостановление ФАС СЗО от 22.09.2010 № А66-305/2010. *** Очевидно, что для организации безопаснее удержать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику-«физику», причем с полной суммы. Конечно, есть риск, что с ООО из-за удержания налога будет судиться сам бывший участник.

Но особого смысла для него в этом нет — ведь налог все равно придется заплатить.

Минфин России в письме от 20.02.2017 № 03-04-05/9674 рассказал, нужно ли облагать НДФЛ действительную стоимость доли умершего участника, выплачиваемую его наследнику. Пунктом 5 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрено, что в случае, когда согласие участников общества на переход доли или части доли наследнику не получено, доля или часть доли переходит к обществу.
При этом общество обязано выплатить наследнику умершего участника действительную стоимость доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника, или с согласия наследника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. В соответствии с п. 18 ст.

Если ООО выплачивает участнику стоимость его отчуждаемой доли, а он продает ее другим участникам общества или самому ООО, то общество не является налоговым агентом. Значит, ООО не должно начислять, удерживать и уплачивать подоходный, это делает сам участник, получивший доход. Если участник выходит из общества и оформляет заявление о том, что передает свою долю ООО, то он получает доход в виде стоимости ДУК. В данном случае ООО становится налоговым агентом, начисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ с полной суммы, выплаченной в качестве дохода участнику. Центральные условия Возникновение обязанности у налогоплательщика по уплате НДФЛ возникает при определенных обстоятельствах. Что утверждает законодательство Законом об ООО № 14 (08.02.98) регулируются положения относительно УК. Право участника (владельца ДУК) на ее продажу или отчуждение в пользу других лиц закреплено ст. 21.

Учет выплаты действительной стоимости доли участника

  • Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?, № 22
  • Судьба ничейной доли в ООО, № 17
  • Исключение участника из ООО: рецепты от ВАС РФ, № 16
  • Доля участника перешла к ООО, № 15
  • Можно ли включить курсовые разницы по валютным дивидендам в «прибыльные» расходы, № 13
  • Как вернуть переплаченный налог на прибыль с дивидендов, № 11
  • Дивиденды-2012, № 8
  • 2011 г.

Как происходит продажа доли уставного капитала ндфл

Внимание

НК РФ, трактующий все неясности и противоречия Налогового кодекса в пользу налогоплательщиков. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»: 2018 г.

  1. Оформляем вклад в имущество общества, № 2

2017 г.

  1. НДС при передаче имущества для увеличения чистых активов общества, № 23
  2. Помощь от участников: прощание со льготой, № 23
  3. Контроль цен при купле-продаже долей в ООО, № 17
  4. Если чистые активы стали ниже уставного капитала, № 13
  5. Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег, № 8
  6. Дивиденды в связи с выходом из ООО не выплачиваются, № 7
  7. Ежемесячная выплата дивидендов в ООО: можно или нет, № 7
  8. Участник выходит из ООО без денег, № 6
  9. ООО выплачивает дивиденды резидентам, № 4
  10. Заполнение ООО справки 2-НДФЛ по дивидендам за 2016 год, № 4

2016 г.

Участнику ооо выплатили действительную стоимость доли: что с ндфл?

Важно

При получении физлицом дохода в виде выплат в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением УК расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала. Ндфл с выплаты действительной стоимости доли 2018 Ндфл с выплаты действительной стоимости доли 2018 Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с — НДФЛ? В справках 2-НДФЛ в 2018 году надо указывать новые коды доходов, утвержденные приказом ФНС от 22.11.2018 № ММВ-7-11/[email protected] Все налоговые агенты обязаны сдавать справки 2-НДФЛ, если выдают доходы «физикам».

В 2018 году компании применяли коды доходов, которые утвердила ФНС в приказ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Но в 2018 году коды доходов по НДФЛ ждет обновление.

Льгота по ндфл: применяется ли при отчуждении доли в ооо?

В случае когда продается доля УК, стоимость которой равна ранее сделанному вкладу в УК, то налог на прибыль не начисляется.

  • Если участником ООО является физлицо – резидент, то продажа доли уставного капитала НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Нерезиденты оплачивают подоходный по ставке 30%. Если продажа осуществляется по номинальной стоимости, то подоходный не взимается.

    Если участником ООО и продавцом является предприниматель, то он оплачивает налоги, как физлицо.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Статья 249.

Инфо

Доходы от реализации Обзор декларации Положение о заполнении декларации по ф. 3-НДФЛ для физлиц указано в НК, ст. 209. Необходимо учитывать, что при расчете подоходного положен определенный вычет на сумму расходов, если они будут документально подтверждены.

Ндфл от выплаты доли в уствном капитале

В 2015 г., 29 декабря законодатель Законом № 391 установил новый порядок в отношении продажи, передачи ДУК, он вступил в силу с начала 2018 г. Доля переходит в собственность к новому владельцу только после того, как в ЕГРЮЛ будет внесена запись. Об освобождении от налогообложения доходов, полученных от реализации ДУК, сказано в НК, ст. 217, п. 17, ч. 2. Распространяется положение на российские организации и при условии, что к моменту продажи ДУК она принадлежала налогоплательщику более 5 лет на имущественных правах или собственности.
В то же время налогоплательщик должен был приобрести ее с начала 2011 г
. и течение последующего времени. Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Министерство финансов подчеркивает, что ДУК для получения льготы необходимо получить на основании договора купли-продажи.

Выход участника из ооо

Расчёт и последствия Если физлицо может документально подтвердить расходы, которые разрешается вычесть из доходов при исчислении подоходного, то необходимо учитывать, что максимально сумма вычета может составлять 250 тыс. руб. Расчет налога требуется сделать за период, который составляет 12 месяцев.

Если сумма льгот (расходов) превысит полученные участником доходы от продажи ДУК, то база для исчисления НДФЛ равна нулю. Для ООО, которые находятся на разных режимах налогообложения, последствия продажи ДУК будут отличаться: УСН Выручка от продажи ДУК полностью считается доходом и облагается единым налогом.
Первоначальные расходы, связанные с приобретением доли, и иные не могут уменьшить сумму дохода. ОСН или ЕСХН Учитываются положения НК, ст. 251. Из базы налогообложения (дохода) разрешается исключить сумму первоначального взноса в УК.

Это могут быть:

  • денежные средства и/или иное имущество, которое было ранее внесено в УК при учреждении ООО;
  • расходы, связанные с покупкой или увеличением ДУК.

Минфин считает, что физлицо может в разряд расходов отнести:

  • проценты по займу, если он был взят на приобретение ДУК;
  • стоимость акций ОАО, если в дальнейшем произошла реорганизация общества в ООО;
  • сумму долга общества по договору займа, который был приобретен участником на основании договора цессии;
  • нотариальные услуги и комиссионные, которые участнику пришлось оплатить при покупке доли.

Отличия от выхода из ООО Уставом ООО может быть заранее предусмотрено, что участнику не разрешается осуществлять отчуждение ДУК в пользу третьего лица. В то же время остальные участники могут отказаться от своих преимущественных прав и не выкупить долю.

Ставка ндфл с действительной стоимости доли в 2018 году

Участник – физическое лицо, ранее владел какими-то денежными средствами или имуществом, но вложил в УК предприятия, после чего утратил право собственности на эти вещи. Имущество участника перешло в собственность ООО. Распоряжаясь УК, как собственник, предприятие может приумножить размер капитала или уменьшить, о чем участники узнают только по результатам годового отчета. Поэтому при продаже ДУК фактически совершается уступка прав требования к ООО или реализация имущественных прав участника. Если за время хозяйственной деятельности предприятие динамично развивалось, то доля УК по отношению к первоначальному взносу возрастет, а значит, сумма начисленного подоходного будет существенной.
Естественное желание продавца доли – это уменьшение суммы НДФЛ
. Согласно НК, ст. 220, п. 1, подп. 1, абз. 2 продавец имеет право на имущественный вычет.
Пошаговый алгоритм Инструкция по переходу прав собственности на ДУК внутри предприятия может выглядеть так:

  1. Учредитель, продающий долю, и другой участник (и) подписывает в присутствии нотариуса договор купли-продажи.
  2. Процедура должна происходить в присутствии генерального директора ООО. Он обязан заверить печатью и подписью не только договор, но и другие сопровождающие документы.
  3. Иные участники, которые не приняли участие в сделке, обязаны до ее заключения представить в нотариальную контору письменные отказы от своих прав на преимущественный выкуп.
  4. Нотариус составляет заявление по ф. Р14001, где указывает всех участников ООО и сведения в отношении продаваемой доли.

tinyton.ru
Выплата доли уставного капитала с ндфл
Выплата доли уставного капитала с ндфл

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: